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2015審計師考試《理論與實務(wù)》:審計抽樣的基本程序

更新時間:2015-08-28 17:12:16 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽106收藏21
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  審計抽樣的基本程序(4個步驟)

  (一)確定審計對象總體

  (二)確定樣本量

  (三)選取樣本并審核

  (四)評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論

  (一)確定審計對象總體

  1.總體的相關(guān)性和完整性

  2.總體中項目的同質(zhì)性

  對于所含項目存在一定差異的總體,應(yīng)考慮是否需要進行分層。

  3.總體中項目的可辨性

  4.總體中項目的充分性

  (二)確定樣本量

  影響樣本規(guī)模的因素包括:(會判斷)

  1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)(也稱總體規(guī)模)??傮w容量越大,抽樣所需的樣本量越大。

  2.總體項目差異。包括誤差率(與項目對錯有關(guān))和總體標準差(與數(shù)值有關(guān))

  與樣本量成正向關(guān)系,總體項目差異越大,抽取的樣本量越大;總體項目差異越小,抽取的樣本量越小。

  3.審計結(jié)論的精確限度

  精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低,所需要的樣本量越大;反之越小。

  4.審計結(jié)論的可靠性程度

  是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。

  (三)選取樣本并審核

  樣本項目的選取遵循隨機原則,其樣本對總體的代表性就越高。

  (四)評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論

  1.分析樣本誤差

  如果選取的項目不適合實施審計程序,審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序,則應(yīng)將該項目視為一項誤差。

  2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)

  3.重估抽樣風(fēng)險

  如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差,會增加誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險,審計人員應(yīng)當重估抽樣風(fēng)險,如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受,應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

  在進行內(nèi)部控制測試時,如果抽樣結(jié)果表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度,則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平,修改實質(zhì)性審查程序。

  4.形成審計結(jié)論

  通過審查樣本,從樣本特征推斷總體特征,從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。

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