2015審計師《理論與實務(wù)》第二部分第五章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.測試籌資與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是( )。

　　A.維護(hù)投入流動資產(chǎn)的安全性

　　B.證實內(nèi)部控制有效性進(jìn)而確定審計范圍、重點和方法

　　C.確保資本保值增值　D.加強宏觀管理

　　【答案】B

　　【解析】測試內(nèi)部控制的有效性主要是為了根據(jù)測試的結(jié)果，確定審計人員的審計范圍、重點和方法。

　　2.實施必要的審計程序來確定資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估賬戶余額的情況，主要是為了證實( )。

　　A.投入資本過賬的正確性　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的完整性　D.投入資本的真實性

　　【答案】D

　　【解析】審查有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估賬戶余額，屬于證實投入資本的真實性，審查賬簿記錄是否真實，有無多記高估。

　　3.被審計單位資本公積以下用途中合法的是( )。

　　A.發(fā)放現(xiàn)金股利　B.用于職工福利　C.轉(zhuǎn)增資本　D.購置低值易耗品

　　【答案】C

　　【解析】考察資本公積的會計知識，資本公積可用來轉(zhuǎn)增資本。

　　4.為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產(chǎn)的真實性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計程序是( )。

　　A.檢查無形資產(chǎn)明細(xì)賬　B.檢查無形資產(chǎn)攤銷政策

　　C.獲取并檢查有關(guān)作價協(xié)議和證明文件　D.檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

　　【答案】C

　　【解析】證實無形資產(chǎn)的真實性，審核無形資產(chǎn)的原始憑證最為有效。

　　5.審查托管證券是否真實存在時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是( )。

　　A.檢查投資明細(xì)賬　B.向代管機構(gòu)函證

　　C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

　　D.詢問被審計單位管理部門

　　【答案】B

　　【解析】向外部機構(gòu)函證是驗證托管證券是否真實存在的有效審計程序。

　　6.審計人員審查長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進(jìn)行函證，選擇的函證對象應(yīng)是( )。

　　A.被審計單位的律師　B.政府有關(guān)部門　C.被審計單位主要股東　D.銀行或其他債權(quán)人

　　【答案】D

　　【解析】對借款進(jìn)行函證，對象是銀行或者其他債權(quán)人。

　　7.某企業(yè)接受投入固定資產(chǎn)，原值50萬元，已提折舊10萬元，協(xié)商作價45萬元，則實收資本賬戶應(yīng)記金額為( )。

　　A.50萬元 B.40萬元　C.35萬元 D.45萬元

　　【答案】D

　　【解析】按雙方協(xié)議價格入賬。

　　8.對某企業(yè)決算審計，認(rèn)定未分配利潤減少的事項有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅計人管理費用　B.已列支修理費又重新預(yù)提

　　C.預(yù)付賬款未作攤銷　D.資本溢價計人營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】已列支修理費又重新預(yù)提，會導(dǎo)致費用增加，未分配利潤減少。

　　9.審查某有限責(zé)任公司時發(fā)現(xiàn)，6月份向第一大股東A公司付款300萬元，記錄為借記“其他應(yīng)收款——A公司”，貸記為“銀行存款”;7月份以購買材料沖銷，借記“原材料”280萬元、“管理費用”20萬元，貸記“其他應(yīng)收款——A公司”300萬元。原始憑證并不是A公司的，而是另外兩家企業(yè)。被審計單位可能是( )。

　　A.抽逃資本 B.虛假付款　C.虛假驗資 D.正常往來

　　【答案】A

　　【解析】此行為屬于抽逃資本的行為。

　　10.審查短期借款償還的真實性、及時性、合規(guī)性的審計方法是( )。

　　A.抽查資產(chǎn)抵押情況　B.總賬與明細(xì)賬核對　C.核對付款憑證　D.分析借款明細(xì)表

　　【答案】C

　　【解析】通過核對付款憑證，審查短期借款的付款情況，是對其真實性、及時性、合規(guī)性審查的方法。

　　11.審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為( )。

　　A.或有負(fù)債 B.長期負(fù)債　C.流動負(fù)債 D.流動資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】一年內(nèi)到期的長期借款在報表中列示為流動負(fù)債內(nèi)容。

　　12.審查企業(yè)債券折價或溢價發(fā)行時，應(yīng)查明折價或溢價是否在( )。

　　A.債券發(fā)行期攤銷　B.在會計年度內(nèi)攤銷　C.在債券到期時攤銷　D.在債券存續(xù)期間攤銷

　　【答案】D

　　【解析】債券折價或溢價發(fā)行，折價或溢價應(yīng)在存續(xù)期間攤銷。

　　13.長期應(yīng)付款期末余額較大或在其他審計程序中發(fā)現(xiàn)異常事項，需要進(jìn)行函證，主要目的是( )。

　　A.查明手續(xù)費處理正確性　B.確認(rèn)期末余額真實性

　　C.驗證期末余額在報表中分類、披露的正確性　D.測試內(nèi)部控制有效性

　　【答案】B

　　【解析】函證主要是證實報表項目的真實性。

　　14.進(jìn)行股票投資時，對已宣布未發(fā)放股利的正確賬務(wù)處理是計人( )。

　　A.長期投資 B.投資收益　C.應(yīng)收股利 D.財務(wù)費用

　　【答案】C

　　【解析】已宣布未發(fā)放股利應(yīng)作為應(yīng)收股利核算。

　　15.審查S公司“長期股權(quán)投資——股票投資”賬戶，發(fā)現(xiàn)支付價款560萬元中含有已宣布未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3萬元，被審計單位按支付價款560萬元記錄投資賬戶。應(yīng)要求被審計單位調(diào)整賬項，調(diào)整分錄為( )。

　　A.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期股權(quán)投資”3萬元

　　B.借記“投資收益”3’萬元，貸記“銀行存款”3萬元

　　C.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”3萬元

　　D.借記“應(yīng)收股利”3萬元，貸記“長期應(yīng)收款”3萬元

　　【答案】A

　　【解析】已宣布未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利科目核算。

　　16.某公司長期股權(quán)投資賬戶持股3000萬股，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)本期增加被投資單位本年度宣告的每10股送3股的記錄為借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”900萬元。被審計單位的會計處理( )。

　　A.正確

　　B.錯誤，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”900萬元，貸記“投資收益”900萬元

　　C.錯誤，應(yīng)按股票市價借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”

　　D.錯誤，不應(yīng)編制分錄，只在備查簿中登記

　　【答案】D

　　【解析】考察配股的會計處理，只需要在備查簿中登記。

　　17.審查某企業(yè)的一筆委托貸款，發(fā)現(xiàn)會計記錄中有2000萬元，屬于年初委托本市信托投資的貸款，合同規(guī)定貸款期為2年，年利率8%，被審計單位未計提應(yīng)計利息。審計人員應(yīng)要求其記錄為( )。

　　A.借記“應(yīng)收利息”160萬元，貸記“投資收益”160萬元

　　B.借記“應(yīng)收利息”320萬元，貸記“投資收益”320萬元

　　C.借記“投資收益”160萬元，貸記“銀行存款”160萬元

　　D.借記“委托貸款”160萬元，貸記“投資收益”160萬元

　　【答案】A

　　【解析】考察委托貸款的會計處理。

　　18.審查某企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)每年年初支付融資租賃費18萬元的記錄為借記“制造費用”、貸記“銀行存款”，審計人員對被審計單位的處理認(rèn)定為( )。

　　A.正確

　　B.錯誤，調(diào)整分錄為借記“長期應(yīng)付款”，貸記“制造費用”

　　C.錯誤，調(diào)整分錄為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“制造費用”

　　D.錯誤，調(diào)整分錄為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付款”

　　【答案】B

　　【解析】每年年初支付融資租賃費應(yīng)沖減長期應(yīng)付款。

　　19.審查某企業(yè)2006年財務(wù)收支，發(fā)現(xiàn)長期借款賬戶余額為600萬元，該借款分期借人，其構(gòu)成為2004年8月借款200萬元，期限2年，尚未償還;2005年借款300萬元，期限3年;2006年借款100萬元，期限4年。則該企業(yè)2006年年末資產(chǎn)負(fù)債表上長期借款列示金額為( )。

　　A.600萬元 B.500萬元　C.100萬元 D.400萬元

　　【答案】D

　　【解析】2006年年末資產(chǎn)負(fù)債表上長期借款列示金額應(yīng)為300+100=400萬元;2004年8月借款200萬元，期限2年，在2006年報表中應(yīng)列示為一年內(nèi)到期的長期借款。

　　(二)多項選擇題

　　1.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括( )。

　　A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立

　　B.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立

　　C.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立

　　D.財會部門對貨幣資金收付、記錄相互獨立

　　E.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成

　　【答案】ABCE

　　【解析】財會部門對貨幣資金收付、記錄相互獨立屬于貨幣資金循環(huán)中的職責(zé)分工。

　　2.實收資本審計目標(biāo)包括證實( )。

　　A.資本真實性　B.資本記錄完整性　C.資本業(yè)務(wù)合法性

　　D.資本業(yè)務(wù)披露的正確性　E.資本公積業(yè)務(wù)處理正確性

　　【答案】ABCD

　　【解析】資本公積業(yè)務(wù)處理正確性是資本公積的審計目標(biāo)，不是實收資本的審計目標(biāo)。

　　3.舉債籌資審計目標(biāo)包括證實( )。

　　A.舉債資金真實性　B.實收資本人賬完整性　C.舉債業(yè)務(wù)合法性

　　D.賬務(wù)處理正確性　E.在財務(wù)報表中披露的正確性

　　【答案】ACDE

　　【解析】實收資本人賬完整性是實收資本的審計目標(biāo)，不是舉債籌資的審計目標(biāo)。

　　4.為有效完成審計計劃，在審計盈余公積時應(yīng)確定的審計目標(biāo)有( )。

　　A.在核實利潤總額是否真實的基礎(chǔ)上，確定盈余公積是否真實存在

　　B.證實任意盈余公積提取與使用的合法性　C.查明盈余公積人賬完整性

　　D.確定盈余公積分類、記錄正確性　E.審查資本公積合法性

　　【答案】ABCD

　　【解析】審查資本公積合法性是審計資本公積的審計目標(biāo)，不是審計盈余公積的審計目標(biāo)。

　　5.投資審計目標(biāo)包括證實對外投資( )。

　　A.真實性 B.記錄完整性　C.合法性 D.計價正確性　E.可行性

　　【答案】ABCD

　　【解析】對外投資的可行性不是投資的審計目標(biāo)。

　　6.審查資本投入業(yè)務(wù)，證實資本真實性的方法有( )。

　　A.實收資本明細(xì)表與記賬憑證、原始憑證核對

　　B.取得資本投入有關(guān)的記錄及文件予以核實

　　C.審查投入資本是否按時全部到位

　　D.檢查資產(chǎn)所有權(quán)證明文件　E.實物盤點、核對投資清單

　　【答案】ABDE

　　【解析】審查投入資本是否按時全部到位屬于審查實收資本合法性的方法。

　　7.審查實收資本中發(fā)現(xiàn)存在虛構(gòu)資本情況，對此應(yīng)進(jìn)一步采取的措施有( )。

　　A.提請管理當(dāng)局及時更正并補充不足資本.

　　B.要求企業(yè)停業(yè)整頓　C.要求重新注冊登記

　　D.記人審計工作底稿，如被審計單位拒絕更正，應(yīng)在審計報告中揭示

　　E.交由工商管理部門處理，審計人員可置之不理

　　【答案】AD

　　【解析】審計人員無權(quán)直接要求企業(yè)停業(yè)整頓或要求重新注冊登記，也不可說交給工商管理部門，自己置之不理。

　　8.吸收無形資產(chǎn)投資時，對其審查的程序包括( )。

　　A.審查無形資產(chǎn)賬戶及相關(guān)憑證　B.向投資者函證資產(chǎn)的價值

　　C.辨別無形資產(chǎn)的使用范圍　D.驗算投資比例是否符合規(guī)定

　　E.檢查投資合同，、協(xié)議，查明其真實性和所有權(quán)

　　【答案】ADE

　　【解析】審查無形資產(chǎn)相關(guān)憑證可以確認(rèn)其價值，無需函證;辨別無形資產(chǎn)的使用范圍也不是具體的接受投資時的審查程序。

　　9.資本公積審查內(nèi)容包括( )。

　　A.資本溢價　B.匯兌損益　C.接受捐贈　D.撥款轉(zhuǎn)入　E.股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　【答案】ADE

　　【解析】匯兌損益計入財務(wù)費用，接受捐贈計入營業(yè)外收入，不是資本公積的內(nèi)容。

　　10.對盈余公積進(jìn)行實質(zhì)性審查的程序包括( )。

　　A.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤分配表核對

　　B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定

　　C.將核對無誤的盈余公積明細(xì)表與盈余公積賬戶、報表核對

　　D.將盈余公積明細(xì)賬與會計憑證核對

　　E.核實未分配利潤的真實性

　　【答案】ABCD

　　【解析】核實未分配利潤的真實性屬于未分配利潤的審查目標(biāo)。

　　10.對盈余公積審查時，判斷導(dǎo)致未分配利潤減少的事項有( )。

　　A.原材料價格上漲后，領(lǐng)用材料計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

　　B.接受捐贈資產(chǎn)計人營業(yè)外收入　C.提足折舊固定資產(chǎn)繼續(xù)提取折舊

　　D.預(yù)付賬款未作攤銷　E.購入無形資產(chǎn)成本一次性攤銷

　　【答案】ACE

　　【解析】接受捐贈資產(chǎn)計人營業(yè)外收入會導(dǎo)致利潤增加，預(yù)付賬款未作攤銷會導(dǎo)致費用減少利潤增加。

　　12.審查計息負(fù)債人賬完整性的有效方法有( )。

　　A.測試內(nèi)部控制　B.分析利息費用賬戶　C.抽查負(fù)債賬戶

　　D.向債權(quán)人函證　E.檢查管理當(dāng)局會計記錄、文件合同等，確定債務(wù)資金來源

　　【答案】BDE

　　【解析】測試內(nèi)部控制不是實質(zhì)性審查的方式;抽查負(fù)債賬戶已經(jīng)是選取部分負(fù)債項目了，審查不出漏記的負(fù)債。

　　13.審查長期舉債業(yè)務(wù)時，可以認(rèn)定的正確處理事項有( )。

　　A.與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的利息費用在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計人財務(wù)費用

　　B.一年內(nèi)到期長期債券應(yīng)列示為流動負(fù)債

　　C.應(yīng)計人賬的長期借款利息，貸記“長期借款”

　　D.應(yīng)計人賬的債券利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”

　　E.企業(yè)嚴(yán)重虧損時，可以沖減長期負(fù)債

　　【答案】BCD

　　【解析】與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的利息費用在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計人在建工程;企業(yè)嚴(yán)重虧損時，不可以沖減長期負(fù)債。

　　14.以下審計程序中，可以用于審查長期借款人賬完整性的有( )。

　　A.分析財務(wù)狀況　B.向債權(quán)人函證　C.分析利息費用賬戶

　　D.查閱會議記錄、文件等，了解企業(yè)籌集的全部債務(wù)資金來源

　　E.查詢?nèi)谫Y方式、復(fù)核貨幣資金收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】分析財務(wù)狀況和審查長期借款人賬完整性無直接關(guān)聯(lián)

　　15.對應(yīng)付債券審查的要點包括( )。

　　A.審查債券溢價或折價的攤銷

　　B.審查發(fā)行收人款項是否投入使用

　　C.驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性

　　D.審查發(fā)行債券的合法性

　　E.審查債券還本付息的真實性

　　【答案】ACDE

　　【解析】審查發(fā)行收人款項是否投入使用不是應(yīng)付債券的審查要點。

　　16.審查財務(wù)費用，應(yīng)特別注意可能發(fā)生的錯誤和弊端包括( )。

　　A.未按期計提借款利息

　　B.利息收入未沖減當(dāng)期利息支出

　　C.混淆收益性支出與資本性支出的界限

　　D.隨意調(diào)整匯兌損益

　　E.管理人員工資福利費正確性

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理人員工資福利費計入管理費用

　　17.對委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)重點審查的內(nèi)容有( )。

　　A.委托貸款賬面價值的真實性　B.收益確認(rèn)的合法性　C.期末計價的正確性

　　D.委托貸款的合理性　E.委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　【答案】ABC

　　【解析】委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過批準(zhǔn)是控制測試的內(nèi)容，委托貸款的合理性不是審計的目標(biāo)。

　　18.審計人員對長期借款進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)取得的審計證據(jù)包括( )。

　　A.長期借款預(yù)算　B.長期借款合同及批準(zhǔn)文件

　　C.相關(guān)資產(chǎn)抵押的所有權(quán)證明文件

　　D.長期借款函證的回函及逾期借款的展期協(xié)議

　　E.長期借款明細(xì)表

　　【答案】BCDE

　　【解析】長期借款預(yù)算不是進(jìn)行實質(zhì)性審查時取得的證據(jù)。