2015年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第四章重點(diǎn)

【摘要】　環(huán)球網(wǎng)校為方便備考2015年審計(jì)師考試的考生復(fù)習(xí)審計(jì)師-相關(guān)知識(shí)，特地整理了 “2015年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第四章重點(diǎn)”，并針對(duì)第四章節(jié)知識(shí)點(diǎn)整理了相關(guān)考點(diǎn)的練習(xí)，供大家學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的同時(shí)加以鞏固該知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大 家復(fù)習(xí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》有所幫助。

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　　第四章 審計(jì)目標(biāo)

　　一、審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)是指人們?cè)谔囟ǖ纳鐣?huì)歷史環(huán)境中，期望通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)到的最終結(jié)果。一般來(lái)說(shuō)，各類審計(jì)目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域的特殊需要，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，它們都具有各自相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。

　　(一)我國(guó)社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

　　社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見(jiàn)。

　　(二)審計(jì)的具體目標(biāo)

　　審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般地說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。

　　1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

　　所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所做的陳述或暗示。

　　例題推薦：某公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，請(qǐng)指出管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了哪些認(rèn)定?

　　解答提示：某公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，這意味著管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了以下認(rèn)定：(1)貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的; (2)貨幣資金的余額為5萬(wàn)元;(3)所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi);(4)對(duì)這些貨幣資金都擁有所有權(quán);(5)貨幣資金的使用不存在任何限制(若會(huì)計(jì)報(bào)表附注未作出與該認(rèn)定相反的有關(guān)說(shuō)明)。

　　管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定：

　　(1)存在或發(fā)生的認(rèn)定：列示于資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，和列示于損益表各項(xiàng)收入和費(fèi)用涉及的交易在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會(huì)計(jì)報(bào)表。(高估)

　　(2)完整性的認(rèn)定：列示于在會(huì)計(jì)報(bào)表中的交易和項(xiàng)目是否完整，是否存在應(yīng)列示而未列示的交易或項(xiàng)目。判斷管理當(dāng)局是否遺漏了有關(guān)交易或項(xiàng)目。

　　(3)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)資產(chǎn)，被審計(jì)單位是否擁有所有權(quán);對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)負(fù)債，被審計(jì)單位是否應(yīng)履行償還的義務(wù)。就是要判斷資產(chǎn)、負(fù)債是否確實(shí)歸屬被審計(jì)單位。

　　(4)估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定：列示于報(bào)表上各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的金額是否恰當(dāng)。

　　(5)表達(dá)與披露的認(rèn)定。會(huì)計(jì)報(bào)表上各賬項(xiàng)的核算內(nèi)容和范圍是否正確，是否對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行了恰當(dāng)披露。

　　例題推薦：完整性認(rèn)定是指是否將所有交易或事項(xiàng)都已列入會(huì)計(jì)報(bào)表，解決低估問(wèn)題;存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，解決高估問(wèn)題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違反了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定?

　　解答提示：“存在和發(fā)生”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素高估有關(guān)，“完整性”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表要素低估有關(guān)，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來(lái)。例如在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能同時(shí)獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定的證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查附在商品上的盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查其說(shuō)明及數(shù)量是否正確，從而對(duì)存在與完整性認(rèn)定做出判斷;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可檢查是否所有存貨項(xiàng)目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，可能是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，出現(xiàn)存貨高估問(wèn)題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問(wèn)題，還間接涉及完整性。

　　例題推薦：

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)【ABD】

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符;

　　B.檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露;

　　C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符;

　　D.檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額是否列入流動(dòng)資產(chǎn)。

　　解答提示：盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符時(shí)為了證實(shí)投資的真實(shí)性。

　　2.存貨盤點(diǎn)中的遺漏影響以下【AD】高估或低估：

　　A.存貨;B.應(yīng)收賬款;C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　解答提示：存貨盤點(diǎn)影響存貨和成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　3.下列關(guān)于存貨正確截止的有【AB】

　　A.12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，則貨物肯定已入庫(kù)，并包括在本年的實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　B.如果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為次年1月份的日期，則貨物一般不會(huì)列入年底實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　C.如果12月31日購(gòu)入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)。而購(gòu)貨發(fā)票次年1月份才到，可記入次年1月份賬內(nèi);

　　D.如果12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物不列入盤點(diǎn)范圍

　　解答提示：如果12月31日購(gòu)入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)暫估入賬;如果12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物也應(yīng)當(dāng)同時(shí)作為在途貨物列入盤點(diǎn)范圍。

　　4.以下會(huì)計(jì)處理，哪些與完整性認(rèn)定有關(guān)【AD】

　　A.企業(yè)報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230萬(wàn)元，但企業(yè)實(shí)際因在小金庫(kù)藏著29萬(wàn)元，少計(jì)了29萬(wàn)元;

　　B.會(huì)計(jì)報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入239萬(wàn)元，但企業(yè)因提前確認(rèn)收入多計(jì)了34萬(wàn)元;

　　C.企業(yè)因資本化和費(fèi)用化的混淆，少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元;

　　D.企業(yè)把一部分支出發(fā)票存放起來(lái)，沒(méi)有記賬而導(dǎo)致少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　解答提示：完整性不僅與低估有關(guān)，最主要的是導(dǎo)致低估的原因不是計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)誤了，而是藏匿起來(lái)，AD屬于這種情況，與完整性有關(guān)，BC屬于因計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)而導(dǎo)致的低估，與估計(jì)有關(guān)。

　　例題推薦：指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包含的管理當(dāng)局的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況;(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。

　　解答提示：各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包含的認(rèn)定是：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，包含了“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，包含了“存在或發(fā)生”、“完整性”和“權(quán)利與義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，包含了“權(quán)利與義務(wù)”和“表達(dá)與披露”認(rèn)定。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，包含了“估價(jià)與分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定。

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　　2、具體審計(jì)目標(biāo)

　　具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而制定的。具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的具體指南。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：(重要，注意與管理當(dāng)局認(rèn)定相結(jié)合，要會(huì)運(yùn)用到具體審計(jì)項(xiàng)目中，例如，應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)和一般審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定)

　　補(bǔ)充：總體合理性 ---- 具體審計(jì)目標(biāo)可分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)(目的評(píng)價(jià)重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào))，二是其他具體目標(biāo)(目的收集相關(guān)證據(jù))。

　　1真實(shí)性 ---- 所列余額真實(shí)。……………………存在或發(fā)生

　　2完整性 ---- 發(fā)生的金額均已包括。……………完整性

　　3所有權(quán) ---- 所列金額確屬公司所有。…………權(quán)利和義務(wù)

　　4估價(jià) ---- 所列金額均經(jīng)過(guò)正確估價(jià)和計(jì)算。…估價(jià)或分?jǐn)?/p>

　　5截止 ---- 接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。…估價(jià)或分?jǐn)?/p>

　　6機(jī)械準(zhǔn)確性。…………………………………………………估價(jià)或分?jǐn)?/p>

　　7披露----報(bào)表中適當(dāng)反映了賬戶余額和相應(yīng)的披露要求…表達(dá)與披露

　　8分類---- 所列金額的分類適當(dāng)。…………………………表達(dá)與披露

　　2001年CPA審計(jì)簡(jiǎn)答3、表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列：

　　(1)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定;

　　(2)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。

　解答提示： 

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　　二、審計(jì)證據(jù)

　　審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，采用各種方法和技術(shù)所取得的反映被審計(jì)事項(xiàng)的各種證明文件和資料。它是審計(jì)人員據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的根據(jù)。

　　(一)審計(jì)證據(jù)的分類

　　審計(jì)證據(jù)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，一般可以分為下列幾種類型：

　　1、按照審計(jì)證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

　　(1)實(shí)物證據(jù)。是指通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的最有說(shuō)服力的證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證明被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無(wú)法對(duì)某些資產(chǎn)的價(jià)值情況作出判斷。

　　(2)書面證據(jù)。是指審計(jì)人員所獲取的各種以書面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一類證據(jù)。(主要證據(jù))

　　(3)口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)所做的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，一般可能會(huì)帶有個(gè)人成見(jiàn)和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問(wèn)者的簽名確認(rèn)。

　　(4)環(huán)境證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

　　2、按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　(1)基本證據(jù)。是指能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)證據(jù)的主要部分。所以，也稱主證。例如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

　　(2)輔助證據(jù)。是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來(lái)從旁證明被審事項(xiàng)的真實(shí)性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證。

　　3、按照審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)(注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強(qiáng)弱不同。)

　　(1)外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交的外部證據(jù);b.被審單位持有并提交的外部證據(jù);

　　(2)內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性;或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。

　　(二)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)

　　審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特點(diǎn)。

　　1、審計(jì)證據(jù)的充分性

　　審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，它是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。

　　2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指是對(duì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián);可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。

　　(1)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

　　審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)才具有證明力，才能用來(lái)證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定的事項(xiàng)。

　　(2)審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)反映客觀事實(shí)程度的衡量。審計(jì)證據(jù)因受其來(lái)源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

　　判斷： a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠; b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠; c.審計(jì)人員自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的審計(jì)征據(jù)可靠; d.內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠; e.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。

　　審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)。一般而言，當(dāng)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)和可靠程度較高時(shí)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較少;反之，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較多。同時(shí)，需要指出的是，審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。

　　例題推薦：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制度具有嚴(yán)重缺陷，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能依賴下列證據(jù)：(1)銷貨發(fā)票副本;(2)實(shí)物證據(jù);(3)被審單位管理當(dāng)局聲明書;(4)分析性復(fù)核。

　　解答提示：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當(dāng)內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是較低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計(jì)單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認(rèn)其可靠程度也是較高的。

　　(2)可以依賴。實(shí)物證據(jù)是審計(jì)人員親自參與和監(jiān)督盤點(diǎn)得到的證據(jù)。因此它的可靠程度也是較高的。

　　(3)不能依賴。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明說(shuō)是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下他的可靠性是較低的。

　　(4)可以依賴。分析性復(fù)核就是通過(guò)一些趨勢(shì)、比率等分析以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料中的異常變動(dòng)，在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷的條件下這種異常波動(dòng)將更為突出，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。

　　例題推薦：分析下列每組證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)更為可靠，為什么?(1)被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師聲明書;(2)審計(jì)人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表

　　解答提示：(1)律師聲明書比被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書可靠。律師聲明書有被審計(jì)單位以外獨(dú)立的律師提供的外部證據(jù)，比被審計(jì)單位自己提供的管理當(dāng)局聲明書這種內(nèi)部證據(jù)可靠。

　　(2)審計(jì)人員盤點(diǎn)的存貨記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過(guò)盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)(外部證據(jù))比經(jīng)由他人轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)更為可靠。(內(nèi)部證據(jù))

　　(三)審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和綜合

　　審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個(gè)審計(jì)工作的核心。

　　審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的鑒定主要包括對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和重要性的鑒定。審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：(l)金額的大小;(2)問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

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　　編輯推薦：

【摘 要】　環(huán)球網(wǎng)校為方便備考2015年審計(jì)師考試的考生復(fù)習(xí)審計(jì)師-相關(guān)知識(shí)，特地整理了“2015年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第四章重點(diǎn)”，并針對(duì) 第四章節(jié)知識(shí)點(diǎn)整理了相關(guān)考點(diǎn)的練習(xí)，供大家學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的同時(shí)加以鞏固該知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家復(fù)習(xí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》有所幫助。

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　　例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于(D)。

　　A.內(nèi)部證據(jù) B.基本證據(jù) C.書面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　2.下列各項(xiàng)，不屬于書面證據(jù)的是(B)。

　　A.銷售發(fā)票 B.成本核算制度 C.會(huì)計(jì)報(bào)表 D.管理當(dāng)局聲明書

　　3.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定時(shí)不應(yīng)考慮的因素是(D)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 C.審計(jì)證據(jù)的重要性 D.取得審計(jì)證據(jù)的成本與效益

　　4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與(A)相關(guān)。

　　A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)范圍 C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 D.客觀事實(shí)

　　5.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的(D)。

　　A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.表達(dá)和披露 D.估價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　6.判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是(D)。

　　A.表達(dá)與披露B.估價(jià)或分?jǐn)?C.完整性 D.存在或發(fā)生

　　7.審計(jì)人員據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的根據(jù)是(D)。

　　A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)結(jié)論 C.審計(jì)報(bào)告 D.審計(jì)證據(jù)

　　8.審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和【D】的規(guī)定。

　　A.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》

　　B.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則》

　　C.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則》

　　D.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

　　9.“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定只與【A】的組成要素有關(guān)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.會(huì)計(jì)報(bào)表

　　10.“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別主要與【B】有關(guān)。

　　A.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估

　　B.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估

　　C.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤

　　D.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和不法行為

　　11.總值估價(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算精確性是【D】認(rèn)定包括的三個(gè)方面的內(nèi)容。

　　A.存在或發(fā)生B.表達(dá)與披露C.權(quán)利和義務(wù)D.估價(jià)或分?jǐn)?/p>

　　12.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于【A】的認(rèn)定推論得出的。

　　A.表達(dá)與披露B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.存在或發(fā)生

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是【D】

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書

　　14.在審計(jì)實(shí)施階段，下列哪個(gè)審計(jì)程序或概念必須運(yùn)用【B】

　　A.了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.分析性復(fù)核D.重要性

　　例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任包括【ABC】

　　A.建立、健全內(nèi)部控制制度B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整D.確保交易循環(huán)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效

　　2.審計(jì)目標(biāo)的層次包括(AB)。

　　A.審計(jì)總目標(biāo) B.審計(jì)具體目標(biāo) C.審計(jì)局部目標(biāo) D.審計(jì)階段目標(biāo) E.審計(jì)全部目標(biāo)

　　3.社會(huì)審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容包括(ABD)。

　　A.對(duì)審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性表示意見(jiàn) B.對(duì)審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性表示意見(jiàn) C.對(duì)審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性表示意見(jiàn) D.對(duì)審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見(jiàn) E.對(duì)審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的獨(dú)立性表示意見(jiàn)

　　4.審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它必須由(AC)因素來(lái)確定。

　　A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 B.確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否真實(shí) C.審計(jì)總目標(biāo) D.確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否完整 E.充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)

　　5.被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的項(xiàng)目主要有【ABCD】

　　A.存在或發(fā)生B.權(quán)利與義務(wù)C.估計(jì)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。其中真實(shí)性主要是指【ABC】

　　A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)人員的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見(jiàn)B.可證實(shí)性C.不偏不倚D.符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

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　　例題推薦：請(qǐng)予回答。

　　1.對(duì)于生產(chǎn)所需的貴重原材料來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實(shí)施將直接有助于被審計(jì)單位管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的( )認(rèn)定。

　　A. “存在或發(fā)生”　B. “完整性”　C. “表達(dá)與披露” D. “估價(jià)與分?jǐn)?rdquo;

　　解答提示：如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實(shí)際的原材料，違反存在或發(fā)生認(rèn)定。

　　2.如果被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢等情況進(jìn)行賬務(wù)處理，將導(dǎo)致其固定資產(chǎn)賬戶記錄違反( )認(rèn)定。

　　A. “估價(jià)與分?jǐn)?rdquo;　　B. “權(quán)利與義務(wù)”　C. “完整性 ”D. “存在或發(fā)生”

　　解答提示：不對(duì)固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢進(jìn)行處理，將使得固定資產(chǎn)賬戶記錄的固定資產(chǎn)多于實(shí)際存在的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致“存在或發(fā)生”認(rèn)定被違背。

　　3.在調(diào)節(jié)銀行存款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)從銀行獲取的銀行存款對(duì)賬單和從被審計(jì)單位獲取的銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行追查，以證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)于銀行存款項(xiàng)目的各種認(rèn)定。具體來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)“企業(yè)已收款、銀行未入賬的金額”進(jìn)行追查，除了不能證實(shí)【B】認(rèn)定外，能證實(shí)其余的三項(xiàng)認(rèn)定。

　　A. “存在或發(fā)生”　　B. “完整性” C. “估價(jià)與分?jǐn)?rdquo;　　D. “權(quán)利與義務(wù)”

　　解答提示：追查的結(jié)果如果是銀行最終未入賬，說(shuō)明企業(yè)的記錄高估了銀行存款余額，違反了存在或發(fā)生、估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。至于銀行存款的權(quán)利與義務(wù)，那是隨著存在或發(fā)生而成立的。

　　例題推薦：試簡(jiǎn)要說(shuō)明被審計(jì)單位認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，并以存貨為例，列舉三項(xiàng)最重要的認(rèn)定和與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最重要的審計(jì)方法。

　　解答提示：被審計(jì)單位認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明，審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審計(jì)單位認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)定的驗(yàn)證。

　　被審計(jì)單位對(duì)存貨的最重要認(rèn)定是：(1)存在或發(fā)生;(2)權(quán)利和義務(wù);(3)估價(jià)或分?jǐn)?。與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是：(1)確定存貨是否存在;(2)確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有，是否未作抵押;(3)確定存貨計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，年末購(gòu)貨及銷售是否已恰當(dāng)截止。實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計(jì)方法分別是：(1)觀察存貨盤點(diǎn)，并進(jìn)行抽點(diǎn);(2)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于存貨所有權(quán)的聲明書，并復(fù)核相關(guān)抵押合同;(3)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試和截止測(cè)試。

　　例題推薦：1.能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)是(A)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.旁證 D.作證

　　2.由被審計(jì)單位以外有關(guān)方面編制并直接遞交審計(jì)人員的證據(jù)是(D)。

　　A.主證 B.輔助證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　3.管理當(dāng)局在其資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告貨幣資金的金額為3000萬(wàn)元，這意味著管理當(dāng)局作出了以下哪些認(rèn)定(ABCDE)。

　　A.貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的 B.貨幣資金的余額是3000萬(wàn)元 C.所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi) D.被審計(jì)單位對(duì)這些貨幣資金都擁有所有權(quán) E.貨幣資金的使用不存在任何限制

　　4.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可以劃分為哪幾類具體認(rèn)定(ABCDE)。

　　A.存在或發(fā)生的認(rèn)定 B.完整性的認(rèn)定 C.權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定 D.估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定 E.表達(dá)與披露的認(rèn)定

　　5.整個(gè)審計(jì)工作的核心包括(ABC)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的收集 B.審計(jì)證據(jù)的鑒定 C.審計(jì)證據(jù)的綜合 D.審計(jì)證據(jù)的歸納 E.審計(jì)證據(jù)的取舍

　　6.高估資產(chǎn)會(huì)直接影響到的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有(AD)。

　　A.存在或發(fā)生 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.估價(jià)或分?jǐn)?E.表達(dá)或披露

　　7.審計(jì)證據(jù)按其形式可以分為(BCDE)。A.測(cè)試證據(jù) B.實(shí)物證據(jù) C.書面證據(jù) D.口頭證據(jù) E.環(huán)境證據(jù)

　　8.下列屬于外部書面證據(jù)的有(ABCD)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表 B.銀行對(duì)賬單 C.應(yīng)收賬款函證回函 D. 購(gòu)貨發(fā)票

　　9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有(BCD)。

　　A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù) B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告 C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲取的商業(yè)秘密保密 D.確保審計(jì)收費(fèi)合理性

　　10.應(yīng)收賬款函證回函屬于(C)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.外部證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù)

　　11.下列屬于內(nèi)部證據(jù)的是(B)。

　　A.銀行對(duì)賬單 B.銷貨發(fā)票 C.購(gòu)貨發(fā)票 D.外部證據(jù)

　　12.由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制的證據(jù)是(C)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　13. 將同類性質(zhì)或相似性質(zhì)問(wèn)題的各種審計(jì)證據(jù)歸集在一起的行為屬于審計(jì)證據(jù)的(D)。

　　A.收集 B.鑒定 C.分析 D.綜合

　　14.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的性質(zhì)是(B)。

　　A.可靠性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.適當(dāng)性

　　15.審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)的性質(zhì)是(C)。

　　A.客觀性 B.實(shí)在性 C.可靠性 D.真實(shí)性

　　16.審計(jì)人員對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和重要性進(jìn)行考察的是審計(jì)證據(jù)的(B)階段。

　　A.收集 B.鑒定 C.綜合 D.分析

　　17.按照審計(jì)證據(jù)的形式，審計(jì)證據(jù)可以分為哪幾類(ABCD)。

　　A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù) E.基本證據(jù)

　　18.按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可將審計(jì)證據(jù)分為哪幾類(AB)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.外部證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.實(shí)物證據(jù)

　　19.下列審計(jì)證據(jù)中，哪些屬于基本證據(jù)(ABCD)。

　　A.應(yīng)收賬款函證回函 B.證券公司的結(jié)算證明 C.審計(jì)人員所做的詢問(wèn)筆錄 D.銀行對(duì)賬單 E.購(gòu)貨發(fā)票

　　20.下列屬于被審單位內(nèi)部的審計(jì)證據(jù)的是(BCDE)。

　　A.購(gòu)貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.收料單 D.會(huì)計(jì)分錄 E.管理當(dāng)局聲明書

　　21.審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是(ABDE)。

　　A.充分性 B.適當(dāng)性 C.獨(dú)立性 D.相關(guān)性 E.可靠性

　　22.判斷審計(jì)證據(jù)數(shù)量多少的因素包括(ABCDE)。

　　A.具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 C.審計(jì)人員和助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D.審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊 E.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑

　　23.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的鑒定主要包括對(duì)審計(jì)證據(jù)哪些方面的鑒定(ACD)。

　　A.真實(shí)性 B.及時(shí)性 C.相關(guān)性 D.重要性 E.典型性

　　24.審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有(AB)。

　　A.金額的大小 B.問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度 C.審計(jì)材料的可靠性 D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 E.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　25.在審計(jì)證據(jù)中，可以做為可靠證據(jù)的線索，具有一定旁證作用的是(B)。

　　A.書面證據(jù) B.口頭證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　26.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制情況等屬于(C)。

　　A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.環(huán)境證據(jù) D.口頭證據(jù)
 

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