2015經濟師考試《中級財稅》第二階段練習(9)

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　　一、單項選擇題

　　1、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，下列說法錯誤的是( )。

　　A.采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

　　B.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

　　C.進口貨物為報關進口的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天

　　2、下列關于固定資產處理的說法，正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3%征收率征收增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

　　3、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷售2008年購入的機器設備一臺，取得收入8900元;銷售自己使用過的應交消費稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產過程中產生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.1978.84

　　B.2256.99

　　C.2150

　　D.1731.83

　　4、某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為( )萬元。

　　A.425

　　B.375.79

　　C.395.79

　　D.447.37

　　5、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為()元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　6、根據現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的是()。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務

　　B.某賓館提供餐飲服務的同時銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　7、關于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

　　8、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內生產繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　10、依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產的護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產的糧食白酒

　　11、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限為( )。

　　A.無合同約定的，在一年之內計入

　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

　　D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額

　　12、某中外合資車業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產企業(yè)購進摩托車(排量200毫升)(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車性(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應納的消費稅為( )。

　　A.21.45萬元

　　B.25.05萬元

　　C.71.50萬元

　　D.89萬元

　　13、納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為()。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.每一期收取貨款的當天

　　D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　14、下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是()。

　　A.高爾夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.護膚護發(fā)品

　　D.電動自行車

　　15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　16、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權，支付價款900萬元，相關費用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權支付的營業(yè)稅( )萬元。

　　A.53.5

　　B.55

　　C.53.65

　　D.54.85

　　17、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.將寫字樓交付對方使用的當天

　　B.寫字樓所有權轉移的當天

　　C.簽訂寫字樓贈與文書的當天

　　D.承受寫字樓人繳納契稅的當天

　　18、根據營業(yè)稅規(guī)定，下列有關營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的是( )。

　　A.銷售不動產，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.從事運輸業(yè)務，向運輸勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　C.單位出租物品、設備等動產的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地

　　D.轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　2、[答案]：D

　　[解析]：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、[答案]：D

　　[解析]：銷售已經使用過的機器設備應納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產過程中產生的邊角廢料應納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

　　4、[答案]：D

　　[解析]：進口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)

　　5、[答案]：A

　　[解析]：購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉出處理。

　　準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　6、[答案]：C

　　[解析]：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應當征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。

　　7、[答案]：A

　　[解析]：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產、調撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅。經營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)

　　當月應抵扣的消費稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產銷售化妝品應繳納的消費稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

　　9、[答案]：A

　　[解析]：該廠應代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。

　　11、[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產品(啤酒、黃酒除外)生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。

　　12、[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，外購摩托車生產摩托車，外購已納消費稅可以抵扣。

　　應納消費稅=965×10%-250×3%=89(萬元)

　　13、[答案]：D

　　[解析]：納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　14、[答案]：A

　　[解析]：高爾夫球具屬于消費稅征收范圍，其他的不屬于。

　　15、[答案]：D

　　[解析]：旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　16、[答案]：B

　　[解析]：單位轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。

　　17、[答案]：B

　　[解析]：單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。

　　18、[答案]：B

　　[解析]：從事運輸業(yè)務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
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