2015經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》第二階段練習(xí)(11)

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　　三、案例分析題

　　1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金7.02萬(wàn)元;

　　(2)本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金為0.34萬(wàn)元;

　　(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)元;另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，采取“買(mǎi)一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元;

　　(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元;

　　(5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格;

　　(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元;

　　(7)將自產(chǎn)價(jià)值33萬(wàn)元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬(wàn)元(不含稅)的丙產(chǎn)品;

　　(8)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20%;

　　(9)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬(wàn)元;從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;

　　(10)本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬(wàn)元;又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場(chǎng)零售價(jià)3.51萬(wàn)元;

　　(11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。

　　以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　<1>、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)()萬(wàn)元。

　　A.6.06

　　B.3.06

　　C.2.55

　　D.3

　　<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、計(jì)算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)()萬(wàn)元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：A

　　[解析]：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=3+3.06=6.06(萬(wàn)元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬(wàn)元)

　　<3>、[答案]：C

　　[解析]：納稅人在銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬(wàn)元)

　　<4>、[答案]：D

　　[解析]：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備)=31.92(萬(wàn)元)

　　<5>、[答案]：B

　　[解析]：應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬(wàn)元)
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