2015經濟師考試《中級財稅》第二階段練習(14)

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　　三、案例分析題

　　1、某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)， 2010年度相關生產經營業(yè)務如下：

　　(1)當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業(yè)成本為330萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

　　(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

　　(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元

　　(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　<2>、企業(yè)2010年可扣除的財務費用為( )萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費用(包括結轉扣除的金額)為( )萬元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：D

　　[解析]：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映。

　　可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)

　　<3>、[答案]：A

　　[解析]：勞務收入=700+20=720(萬元)

　　廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　銷售費用=40+20=60(萬元)

　　<4>、[答案]：B

　　[解析]：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)

　　捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)

　　<5>、[答案]：D

　　[解析]：應納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)

　　企業(yè)2010年的應納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)
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