2019注冊(cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師模擬試題：理論知識(shí)（4）

因?yàn)樽?cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師的考試中更側(cè)重于對(duì)考生實(shí)際操作能力的考察，因此許多考生在備考時(shí)將全部精力都放在了專(zhuān)業(yè)能力的鍛煉上，忽視了扎實(shí)的理論知識(shí)是理財(cái)規(guī)劃師專(zhuān)業(yè)能力和實(shí)際操作的基礎(chǔ)，為了能夠讓考生的理論知識(shí)方面能夠得到充分的練習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道根據(jù)2019年最新的命題方向?yàn)榇蠹艺砹藢?zhuān)題練習(xí)“2019注冊(cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師模擬試題：理論知識(shí)”，請(qǐng)考生認(rèn)真完成以下試題。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.2 160

B.2 256

C.2 304

D.2 700

【答案】b

009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=[(2 700+120-(2 700+120)/5]=2 256(萬(wàn)元)。

2、某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】a

當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100+100×(-20-10)/(130+120)=88。

3、甲公司2007年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素，甲公司2007年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

【答案】c

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元

4、甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2007年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的影響7月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。

A.54

B.36

C.24

D.30

【答案】d 出售股票的收益=5.5×60萬(wàn)-5(6月底的公允價(jià)值)×60萬(wàn)=30萬(wàn)

5、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。 A、72 B、120 C、140.4 D、168.48

【答案】b 本題是09年之后購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5) =120萬(wàn)元。

6、某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為( )萬(wàn)元。

A.O.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】a 該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為 60×6%×l/12=0.3(萬(wàn)元)。

7、某企業(yè)于2009年6月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為l50萬(wàn)元，增值稅額為 25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、1/20、n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2009年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】d

附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款，以扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬。

8、某企業(yè)于2009年3月1日開(kāi)出面值20 000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率為6%，則應(yīng)付票據(jù)在2009年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200

【答案】b 20 000×(1+6%÷12×4)=20 400

9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅)。不考慮其他稅費(fèi)，甲公司在2009年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

【答案】d 2×500+2×500×17%=1 170

10、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款為50萬(wàn)元，規(guī)定的扣除率為l3%，甲企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(迸項(xiàng)稅額)”賬戶(hù)的金額是( )萬(wàn)元。

A.6.5

B.5

C.8.5

D.8.33

【答案】a 50×13%=6.5

11、A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料l0 000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1 700元;因臺(tái)風(fēng)毀損庫(kù)存商品一批，其實(shí)際成本20 000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅3 400元。則A公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為( )元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

【答案】c 需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，因自然災(zāi)害發(fā)生非正常損失不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

12、某企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款20 000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用l0 000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅款和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。 則該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100

【答案】c 20 000×17%+10 000×7%=4 100

13、某企業(yè)因管理不善毀損一批庫(kù)存材料，經(jīng)確認(rèn)該批材料的成本為10 000元，增值稅額1 700元，

其會(huì)計(jì)處理為( )。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢l0 000，貸：原材料10 000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料11 700

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 700

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1 700

【答案】c 因管理不善而形成的財(cái)產(chǎn)非正常損失，其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

14、某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅5 100元，支付的運(yùn)輸費(fèi)500元，該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為( )元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000

【答案】a 30 000+5 100+500=35 600

15、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅l.O2萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.216

B.217

C.240

D.241

【答案】a 210+6=216，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。

16、甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為l7%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬(wàn)元。

A.350

B.385

C.435

D.630

【答案】c

300+500×(17%+10%)=435，企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)在建工程時(shí)，屬視同銷(xiāo)售行為，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅及消費(fèi)稅，均應(yīng)計(jì)入在建工程的成本。

17、某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅500 000元，消費(fèi)稅220 000元，營(yíng)業(yè)稅150 000元，土地增值稅50 000元。該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

【答案】c

(500 000+220 000+150 000)×7%=60 900，土地增值稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅l50萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅l0萬(wàn)元，車(chē)船稅5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( ) 萬(wàn)元。

A.5

B.15

C.50

D.85

【答案】b 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5=15(萬(wàn)元)。

19、某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息，單利計(jì)算。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

【答案】d 2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×l.5=8 480(萬(wàn)元)

20、企業(yè)于2007年7月1日發(fā)行5年期面值總額為300萬(wàn)元的債券，債券票面利率為10%，到期還本分期付息。單利計(jì)算。2009年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。

A.300

B.330

C.450

D.375

【答案】a 因該債券是到期還本、分期付息，所以平時(shí)計(jì)提的利息先記入“應(yīng)付利息”，再進(jìn)行支付，所以應(yīng)付債券的賬面余額即為本金。

21、甲企業(yè)2008年1月1日以630萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行5年期債券600萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。單利計(jì)算。

甲企業(yè)2009年12月31日應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目的數(shù)額為( )萬(wàn)元。

A.30

B.31.5

C.60

D.63

【答案】c 600×5%×2=60，該債券雖是溢價(jià)發(fā)行，但在計(jì)算“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”時(shí)，仍然使用債券面值×票面利率×持有期限。

22、A有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到甲公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分)為50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元。甲公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不考慮其他因素。則A有限責(zé)任公司應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”科目的金額為( )萬(wàn)元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

【答案】c

23、某上市公司發(fā)行普通股1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢(xún)費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股 計(jì)入股本的金額為( )萬(wàn)元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

【答案】a 股本的金額=股數(shù)×每股面值=1 000×1=1 000(萬(wàn)元)。

24、A企業(yè)收到B企業(yè)以設(shè)備出資，該設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，投資合同約定該設(shè)備價(jià)值為80萬(wàn)元(假定是公允的)，占注冊(cè)資本60萬(wàn)元，則A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為( )。

A. 借：固定資產(chǎn) 80

B. 借：固定資產(chǎn) 90

貸：實(shí)收資本 80 貸：實(shí)收資本 90

C. 借：固定資產(chǎn) 100

D. 借：固定資產(chǎn) 80

貸：累計(jì)折舊 20 貸：實(shí)收資本 60

實(shí)收資本 80 資本公積 20

【答案】d

25、甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬(wàn)元，發(fā)行總額16 000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

【答案】b

記入“資本公積”科目的金額= 16 000—4 000—16 000×2%=11 680(萬(wàn)元)。

26、A公司注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，現(xiàn)有甲出資者出資現(xiàn)金400萬(wàn)元，使得注冊(cè)資本增加到1 200萬(wàn)元，其中甲出資者占注冊(cè)資本的比例為25%。A公司接受甲出資者出資時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.400

C.300

D.100

【答案】d 400-1 200×25%=100

27、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為l00萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按l0%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為 ( )萬(wàn)元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】c

該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=100+1 000-1 000×10%-l 000×5%-80=870(萬(wàn)元)。

28、某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為( )萬(wàn)元。

A.360

B.410

C.440

D.460

【答案】c 該企業(yè)年末所有者權(quán)益=160+300-20=440(萬(wàn)元)。

29、某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成狀況如下：實(shí)收資本l 500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

【答案】b

企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+ 其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)，本題未涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此本題的答案為：600×(1-25%)+200=650(萬(wàn)元)。

30、某企業(yè)本年增加實(shí)收資本50萬(wàn)元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬(wàn)元;12月1日接受無(wú)形資產(chǎn)投資7萬(wàn)元，貨幣投資8萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加金額為( )萬(wàn)元。

A.15

B.50

C.35

D.8

【答案】a 盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬(wàn)元屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變化，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。

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