關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報(bào)表的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)個人所得稅法及其實(shí)施條例(以下簡稱“稅法”)和相關(guān)政策規(guī)定，幫助納稅人更好理解并辦理納稅申報(bào)、享受有關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對部分個人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第46號，以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

一、修訂申報(bào)表的總體情況

本次個人所得稅申報(bào)表的修訂，結(jié)合稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善申報(bào)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)鼓勵網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，旨在確保個人所得稅綜合所得年度匯算清繳(以下稱“年度匯算”)順利實(shí)施和個人所得稅重點(diǎn)政策有效落地。主要情況如下：

(一)根據(jù)稅法年度匯算有關(guān)規(guī)定，對沒有取得境外所得的居民個人，為便于其更好地理解并辦理年度匯算，根據(jù)不同情況，將原《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》細(xì)分為《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》、《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(簡易版)》、《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(問答版)》，以便各類納稅人結(jié)合自身實(shí)際選用申報(bào)表，降低填報(bào)難度。

(二)根據(jù)稅法及境外所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》及《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》，以便取得境外所得的納稅人能夠較為清晰地計(jì)算記錄和填報(bào)抵免限額，并辦理納稅申報(bào)。

(三)根據(jù)稅法及相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整完善了原《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)》、《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明，以便納稅人填報(bào)享受捐贈扣除和稅收優(yōu)惠。

(四)根據(jù)稅法以及“三代”手續(xù)費(fèi)辦理的有關(guān)要求，設(shè)計(jì)了《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請表》，以便扣繳義務(wù)人能夠較為便捷規(guī)范地申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

二、修訂后各申報(bào)表的使用

《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

(一)《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下稱“綜合所得”)的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(簡易版)》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(問答版)》。該表通過提問的方式引導(dǎo)居民個人完成納稅申報(bào)，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

(二)《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》。該表適用于納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行個人所得稅年度自行申報(bào)。同時，辦理境外所得納稅申報(bào)時，需一并附報(bào)《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》，以便計(jì)算其取得境外所得的抵免限額。

(三)《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)》。該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

(四)《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。該表適用于個人在納稅年度內(nèi)發(fā)生減免稅事項(xiàng)，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時或者個人自行納稅申報(bào)時填報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

(五)《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請表》。該表適用扣繳義務(wù)人申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

三、修訂后申報(bào)表的啟用日期

修訂后的申報(bào)表自2020年1月1日起啟用。

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