會計實訓(xùn)：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給員工作為非貨幣性福利，會計和稅務(wù)如何處理?

一、會計處理

A公司應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

會計分錄如下：

1.借：生產(chǎn)成本/制造費用/在建工程/

管理費用/銷售費用/……

貸：應(yīng)付職工薪酬

2.借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3.借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

二、稅務(wù)處理

1.增值稅

A公司應(yīng)視同銷售，計入視同銷售收入，繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令第50號)第四條第(五)項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。

2.個人所得稅

A公司應(yīng)計入小王的應(yīng)稅收入，代扣代繳小王的個人所得稅。

(1)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條之規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(2)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第八條之規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

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