會計實操：“普通發(fā)票”抵扣進(jìn)項稅注意這些事

01農(nóng)產(chǎn)品銷售(收購)普通發(fā)票

依據(jù)《增值稅暫行條例》、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，購買方取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品銷售(收購)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1%進(jìn)項稅額。

02增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票)

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知 》(財稅〔2017〕90號 )、《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號)規(guī)定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票)上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。取得通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

03旅客運(yùn)輸電子發(fā)票(憑證)

依據(jù) 《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

但是需要注意的是：通過第三方代訂機(jī)票、火車票、汽車票，取得經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的電子發(fā)票是不能用于抵扣的。

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