工程造價中的營改增
【摘要】2017年造價工程師教材中會加入營改增內(nèi)容,尤其是對工程計價有一定影響。因此,考生們在復(fù)習(xí)時一定要注意這些內(nèi)容。小編整理了工程造價中的營改增,看看具體會有哪些變化吧!
工程造價中的營改增內(nèi)容分享:
1.應(yīng)納稅額過高或為負值
應(yīng)納稅額接近于或等于零,對投資人來說最好。其含義是該項投資沒有增值,企業(yè)不用繳納增值稅。
當(dāng)應(yīng)納稅額為正值且大于3%時,說明前端進項稅小于后端銷項稅,且差額大于簡易計稅下的應(yīng)納稅額,企業(yè)可考慮使用簡易計稅程序,以減少納稅。
當(dāng)應(yīng)納稅額出現(xiàn)負值時,說明前端進項稅大于了后端的銷項稅,也就是超過了可抵扣的最高額度。在沒有特殊約定的情況下,施工企業(yè)就要支付這多出來的稅金了,所以施工企業(yè)在簽訂合同時就應(yīng)明確約定好如何處理該問題??刹捎煤喴子嫸惢虿糠植牧霞坠┑姆椒▉頊p少進項稅。
2.購買材料(進項環(huán)節(jié))按簡易征收(3%)的影響
在購買材料、設(shè)備或租賃機械時,若賣方采用簡易征收(3%)開票,意味著賣方在上一環(huán)節(jié)的全部進項稅額都不能抵扣,那么這些稅額就會進入材料成本(形成價內(nèi)稅),導(dǎo)致其銷售價格的增高。銷售價格的增高(在其他因素不變的情況下)會導(dǎo)致建筑業(yè)的銷項稅計稅基數(shù)提高,從而導(dǎo)致銷項稅額的提高,進而導(dǎo)致工程造價的提高。
由于可抵扣稅額減少、銷項稅額又增加,就會使得應(yīng)納稅額有較大的提高。對投資人是不利的。
當(dāng)合同簽訂后,施工企業(yè)購買簡易計稅的材料,相當(dāng)于材料價格提高了,對施工企業(yè)是不利的。
3.建筑業(yè)(銷項環(huán)節(jié))按簡易計稅(3%)的影響
建筑業(yè)的銷項環(huán)節(jié),在符合規(guī)定的條件下也可選擇簡易計稅方式。在一般情況下,才去簡易計稅模式,工程中所購買的材料的稅款就不能抵扣,只能進入工程成本,工程銷項稅的計稅基數(shù)就會提高,銷項稅額也就會提高,對投資人是不利的,應(yīng)盡量避免此種方式。
但在某些特殊情況下,如出現(xiàn)應(yīng)納稅額過高或為負值時,通過簡易征收方式,亦可減少投資,故應(yīng)適時選用不同的計稅方式。
4.對總承包工程與專業(yè)分包工程的影響
將一個一般的工程進行專業(yè)分包,因材料費(可除稅項目)的不均衡劃分,可能會導(dǎo)致某一分包項目的進項稅額的大幅不均衡變化(出現(xiàn)抵扣過少或抵扣過高的情況),很可能造成某一分包方的應(yīng)納稅額過高或為負值的情況,最終導(dǎo)致總納稅額的提高。
5.甲供材對納稅額的影響
從納稅的角度看,甲供材就是把應(yīng)在建筑業(yè)中計價、扣稅的項目,直接拿到下一環(huán)節(jié)(如房地產(chǎn)業(yè))中去計價、扣稅了。
甲供材幾乎都是含有進項稅的材料,而且基本上都是進項稅率為17%的材料。因建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的銷項稅都是11%,所以應(yīng)納稅額C與甲供材價格P的關(guān)系為:
C=(11%-17%)*P=-6%*P
顯然,這是一項具有負稅額的資產(chǎn),放到哪里去抵扣都是好事,哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)納稅額高就放到哪里去抵扣。
小編分享了一些工程造價中的營改增,等新教材出版后,環(huán)球造價工程師教研老師還會詳細跟大家整理營改增內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注。
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