建筑企業(yè)稅負(fù)只減不增的6大法寶
【摘要】近日,國(guó)家發(fā)布了建筑業(yè)過渡期營(yíng)改增政策,在營(yíng)改增中為建筑業(yè)提供了過渡期優(yōu)惠政策。參與過營(yíng)改增方案設(shè)計(jì)一位人士表示,只要建筑業(yè)企業(yè)用好營(yíng)改增過渡期政策,相信企業(yè)稅負(fù)只減不增。
5月1日,建筑業(yè)被納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)?,F(xiàn)行建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,營(yíng)改增后,一般納稅人增值稅稅率為11%,僅僅從稅率角度來看,稅率提升明顯。有些建筑企業(yè)向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者反映,擔(dān)心稅負(fù)有所增加。
但是,國(guó)家為了確保建筑業(yè)稅負(fù)只減不增,在營(yíng)改增中為建筑業(yè)提供了過渡期優(yōu)惠政策。參與過營(yíng)改增方案設(shè)計(jì)一位人士告訴本報(bào)記者,只要建筑業(yè)企業(yè)用好營(yíng)改增過渡期政策,相信企業(yè)稅負(fù)只減不增。
他認(rèn)為,建筑業(yè)營(yíng)改增有6大紅包,只要用好這些紅包,企業(yè)稅負(fù)將只減不增。
紅包1:對(duì)4月30日前開工的老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率為3%(和3%營(yíng)業(yè)稅一樣)。由于增值稅價(jià)稅分離,所以納稅基數(shù)實(shí)際低于此前的營(yíng)業(yè)稅,因此老項(xiàng)目稅負(fù)只減不增。
紅包2:一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù),也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這也可以確保企業(yè)稅負(fù)不增。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
紅包3:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率為3%,因此稅負(fù)不會(huì)增加。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
紅包4:甲供工程在營(yíng)業(yè)稅體制下,征稅的營(yíng)業(yè)額中包括建設(shè)方購(gòu)買的材料、設(shè)備等成本,但在增值稅體制下,材料、設(shè)備等可以由建設(shè)方納入進(jìn)項(xiàng)抵扣,因此企業(yè)提供建筑服務(wù),對(duì)這部分不再征稅,有利于企業(yè)降低稅負(fù)。
紅包5:建筑企業(yè)對(duì)不同的項(xiàng)目可以采取不同征收方式,既可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(3%征收率),也可以選擇一般計(jì)稅方法(11%稅率),方式靈活。而且適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目仍可以開具增值稅專用發(fā)票,供下游企業(yè)抵扣。
紅包6:如果增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的,在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)繳稅收環(huán)節(jié),是按照總分包差額的2%預(yù)繳增值稅,而此前需要按照3%來預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅,因此營(yíng)改增后預(yù)繳環(huán)節(jié)占用企業(yè)更少的資金,有利于企業(yè)降低資金成本。
上述人士表示,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在制定政策時(shí),充分地考慮了如何讓建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)便利化納稅的措施。比如,對(duì)于老項(xiàng)目的判斷是根據(jù)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,如果企業(yè)承接的工程項(xiàng)目是小項(xiàng)目,按照規(guī)定無需取得《建筑工程施工許可證》的,允許企業(yè)以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)(4月30日前)。而對(duì)于新發(fā)的《建筑工程施工許可證》,上面并不標(biāo)明開工日期,稅務(wù)局為了讓企業(yè)納稅便利,也以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。
針對(duì)建筑企業(yè)反映的砂石等建筑材料難以獲得專用發(fā)票的情形,上述人士表示,下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)考慮根據(jù)需要在建筑材料市場(chǎng)、大型工程項(xiàng)目部等地點(diǎn)設(shè)置專用發(fā)票代開點(diǎn)等舉措,為代開專用發(fā)票提供便利。另外,針對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目工程所在地和總機(jī)構(gòu)所在地不一,預(yù)繳地和開票地不一的情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)有應(yīng)對(duì)舉措,加強(qiáng)地區(qū)間涉稅信息交換,提高管理水平,優(yōu)化納稅服務(wù)。
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