營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要點(diǎn)，值得一看
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【摘要】營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要點(diǎn)也需要大家了解清楚，對于造價工程師考試也是有一定幫助的。各位考生需要好好閱讀，了解。
前言
建筑企業(yè)如何抵扣增值稅?先看下面的公式：
增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅
(銷項稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率)
營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。
營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。
不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。那么，營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢?
一、營改增后，工程成本不能隨意改動
營改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。
因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。
實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進(jìn)行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進(jìn)項
(一)電話費(fèi)：
可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項稅(手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個人，因此不能抵扣)。
(二)材料費(fèi)：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。
1、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)
索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點(diǎn)：
(1)從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。
這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。
(2)采用定點(diǎn)采購制度，定期結(jié)算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項稅。
✦ 題外話：
建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服(一季度做2套，1年8套)。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。直接購買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項稅，而且要扣繳個人所得稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
(1)在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識或標(biāo)記;
(2)工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。
符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人(個體戶)的材料商價格更高。
但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應(yīng)商A、B
A(一般納稅人)：報價11萬7000元
B(小規(guī)模納稅人)：報價11萬。
從A處買，采購成本是10萬(11.7萬=10萬+10萬*17%)
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點(diǎn)。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。
中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。
當(dāng)具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。
因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。
稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：
(1)小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。
(2)據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：
✦ 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;
✦ 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;
✦ 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。
小編提示：以上內(nèi)容為營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要點(diǎn)，值得一看，更多內(nèi)容請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校造價工程師頻道！
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