2015年造價(jià)工程師《案例分析》專項(xiàng)訓(xùn)練一
一、背景:
某建材企業(yè)準(zhǔn)備投資新建一工廠,廠區(qū)內(nèi)主要包括生產(chǎn)車間、辦公樓和輔助設(shè)施。根據(jù)同類項(xiàng)目的工藝設(shè)計(jì)資料得知,新建項(xiàng)目需購買的設(shè)備為三種,分別為M1共1臺(tái)、M2共2臺(tái)和M3共2臺(tái)。
M1需進(jìn)口,離岸價(jià)為100萬美元/臺(tái),人民幣兌換美元的外匯牌價(jià)均按1美元=7.00元人民幣計(jì)算,中國(guó)遠(yuǎn)洋公司的現(xiàn)行海運(yùn)費(fèi)率6%,海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)率3.5‰,現(xiàn)行外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率、中國(guó)銀行財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)率、增值稅率和關(guān)稅稅率分別按1.5%、5‰、17%、17%計(jì)取;
M2國(guó)內(nèi)廠商報(bào)價(jià)為100萬元/臺(tái);
M3國(guó)內(nèi)廠商報(bào)價(jià)為50萬元/臺(tái);
設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)按設(shè)備原價(jià)的2%計(jì)取;
工、器具購置費(fèi)按設(shè)備購置費(fèi)的6%計(jì)取;
生產(chǎn)車間的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)按設(shè)備購置費(fèi)的25%和8%考慮;
辦公樓總造價(jià)為800萬元;
廠區(qū)內(nèi)輔助設(shè)施投資為450萬元;建設(shè)項(xiàng)目其它費(fèi)用為500萬元;
基本預(yù)備費(fèi)率取10%;價(jià)差預(yù)備費(fèi)為194.58萬元;
該項(xiàng)目建設(shè)期為2年,運(yùn)營(yíng)期為6年。設(shè)計(jì)年產(chǎn)54萬件,每件售價(jià)100元。運(yùn)營(yíng)期第1年達(dá)產(chǎn)60%,第2年達(dá)產(chǎn)90%,以后各年均達(dá)產(chǎn)100%。其它基礎(chǔ)數(shù)據(jù)見表1.1所示。
表1.1 某建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表 單位:萬元
序號(hào) |
年份 項(xiàng)目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
經(jīng)營(yíng)成本 |
? |
? |
2100 |
3000 |
3200 |
3200 |
3200 |
3200 |
2 |
維持運(yùn)營(yíng)投資 |
? |
? |
? |
? |
10 |
10 |
20 |
20 |
3 |
流動(dòng)資產(chǎn) |
? |
? |
900 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
4 |
流動(dòng)負(fù)債 |
? |
? |
420 |
600 |
600 |
600 |
600 |
600 |
有關(guān)說明如下:
1.建設(shè)投資在建設(shè)期每年投入50%,其中有540萬元形成無形資產(chǎn),其余形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用年限為10年,殘值率為4%,固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期末一次收回。
2.流動(dòng)資金在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期期末一次收回。
3.營(yíng)業(yè)稅金及附加稅率為6%,所得稅稅率為25%。
5. 當(dāng)?shù)卣紤]該項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用,在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期前兩年每年給予500萬元補(bǔ)貼。
6.維持運(yùn)營(yíng)投資按費(fèi)用化處理,不考慮增加固定資產(chǎn),無殘值。
7、基準(zhǔn)收益率15%。
8、無形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)均勻攤?cè)氤杀尽?/P>
(計(jì)算結(jié)果取整數(shù))
問題:
1、計(jì)算進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi);國(guó)產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi);工、器具購置費(fèi);設(shè)備及工器具購置費(fèi)。
2、計(jì)算生產(chǎn)車間建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)。
3、計(jì)算建設(shè)投資。
4、列式計(jì)算固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、計(jì)算期末固定資產(chǎn)余值、調(diào)整所得稅。
5、編制項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表。
6、計(jì)算調(diào)整所得稅前、調(diào)整所得稅后靜態(tài)投資回收期。
(1、2、3、6題計(jì)算結(jié)果取兩位小數(shù),4、5題計(jì)算結(jié)果取整數(shù))
答案:
問題1:
(2) 進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)
FOB=100×7=700萬元
國(guó)際運(yùn)費(fèi)=700×6%=42萬元
國(guó)際運(yùn)輸保險(xiǎn)=(700+42)×3.5‰÷(1-3.5‰)=2.61萬元
CIF=700+42+2.61=744.61萬元
銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=700×5‰=3.5萬元
外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=744.61×1.5%=11.17萬元
關(guān)稅=744.61×17%=126.58萬元
增值稅=(744.61+126.58)×17%=148.10萬元
進(jìn)口設(shè)備原價(jià)=744.61+3.5+11.17+126.58+148.1=1033.96萬元
進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)=1033.96×(1+2%)=1054.64萬元
(2)國(guó)產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi)
(100×2+50×2)×(1+2%)=306萬元
(3)工、器具購置費(fèi)=(1054.64+306)×6%=81.64萬元
(4)設(shè)備及工器具購置費(fèi)=1054.64+306+81.64=1442.28萬元
問題2:
設(shè)備購置費(fèi)=1360.64萬元
生產(chǎn)車間建筑工程費(fèi)=1360.64×25%=340.16萬元
生產(chǎn)車間安裝工程費(fèi)=1360.64×8%=108.85萬元
問題3:
工程費(fèi)用=1442.28+340.16+108.85+800+450=3141.29萬元
工程建設(shè)其它費(fèi)用=500萬元
基本預(yù)備費(fèi)=(3141.29+500)×10%=364.13萬元
漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=194.58萬元
建設(shè)投資=3141.29+500+364.13+194.58=4200萬元
問題4:
(1)固定資產(chǎn)折舊=(4200-540)×(1-4%)/10=351萬元
(2)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)=540/6=90萬元
(3)固定資產(chǎn)余值=4200-540-351×6=1554萬元
(4)調(diào)整所得稅:
第3年:[3240×(1-6%)+500-(2100+351+90)]×25%=251萬元
第4年:[4860×(1-6%)+500-(3000+351+90)]×25%=407萬元
第5、6年:[5400×(1-6%)-(3200+351+90+10)]×25%=356萬元
第7、8年:[5400×(1-6%)-(3200+351+90+20)]×25%=354萬元
問題5:
項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表 人民幣單位:萬元
序號(hào) |
項(xiàng)目 |
建設(shè)期 |
投產(chǎn)期 |
達(dá)產(chǎn)期 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
1 |
現(xiàn)金流入 |
? |
? |
3740 |
5360 |
5400 |
5400 |
5400 |
7754 |
1.1 |
營(yíng)業(yè)收入 |
? |
? |
3240 |
4860 |
5400 |
5400 |
5400 |
5400 |
1.2 |
補(bǔ)貼收入 |
? |
? |
500 |
500 |
? |
? |
? |
? |
1.3 |
回收固定資產(chǎn)余值 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
1554 |
1.4 |
回收流動(dòng)資金 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
800 |
2 |
現(xiàn)金流出 |
2100 |
2100 |
2774 |
3612 |
3534 |
3534 |
3544 |
3544 |
2.1 |
建設(shè)投資 |
2100 |
2100 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
2.2 |
流動(dòng)資金 |
? |
? |
480 |
320 |
? |
? |
? |
? |
2.3 |
經(jīng)營(yíng)成本 |
? |
? |
2100 |
3000 |
3200 |
3200 |
3200 |
3200 |
2.4 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
? |
? |
194 |
292 |
324 |
324 |
324 |
324 |
2.5 |
維持運(yùn)營(yíng)投資 |
? |
? |
? |
? |
10 |
10 |
20 |
20 |
3 |
所得稅前凈現(xiàn)金流量 |
-2100 |
-2100 |
966 |
1748 |
1866 |
1866 |
1856 |
4210 |
4 |
累計(jì)所得稅前凈現(xiàn)金流量 |
-2100 |
-4200 |
-3244 |
-1496 |
370 |
2236 |
4092 |
8302 |
5 |
調(diào)整所得稅 |
? |
? |
251 |
407 |
356 |
356 |
354 |
354 |
6 |
所得稅后凈現(xiàn)金流量 |
-2100 |
-2100 |
715 |
1341 |
1510 |
1510 |
1502 |
3856 |
7 |
累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量 |
-2100 |
-4200 |
-3485 |
-2144 |
-634 |
876 |
2378 |
6234 |
問題6:
(1)調(diào)整所得稅前投資回收期=4+(1496/1866)=4.80年
(2)調(diào)整所得稅后投資回收期=5+(634/1510)=5.42年
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