2019中級經濟師《財政稅收》章節(jié)考點回顧：第六章

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第六章　其他稅收制度

第一節(jié)　財產稅制

知識點：房產稅

房產稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

(一)房產稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)：以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

(二)房產稅的稅率——比例稅率(掌握)

知識點：契稅

契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

銷售不動產過程中：

【例題·多選題】某房地產公司銷售商鋪，房地產公司應繳納的稅收有(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.城市維護建設稅

D.消費稅

E.契稅

『正確答案』ABC

『答案解析』房地產公司銷售商鋪應繳納增值稅、城市維護建設稅和土地增值稅。

【例題·單選題】某公司2018年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元，并向對方支付差額300萬元;第二筆業(yè)務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當地人民政府規(guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產業(yè)務應繳納契稅(　)萬元。

A.0

B.9

C.18

D.33

『正確答案』B

『答案解析』應納契稅=300×3%=9(萬元)。房屋交換，價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

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第二節(jié)　資源稅制

知識點：資源稅

(一)資源稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為資源稅的納稅人。

2.征稅范圍(掌握)

知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

(一)納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不包括農村。包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納;

(2)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;

(3)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅;

(4)(2018年新增)承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人納稅。

2.征稅范圍(掌握)

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村。

注意：

(1)公園、名勝古跡內索道公司的經營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅——暫按應征稅款的50%征收。

知識點：耕地占用稅

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。

耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍

1.納稅人

占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。

2.征稅范圍

包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地;

注意：“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。

【例題·多選題】根據耕地占用稅有關規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有(　)。

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

E.工業(yè)用地

『正確答案』ABCD

『答案解析』“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。

【例題·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是(　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權的單位和個人繳納

B.土地使用權權屬發(fā)生糾紛的，由土地實際使用人納稅

C.土地使用權共有的，由所占份額大的一方納稅

D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納

『正確答案』BE

『答案解析』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項A錯誤，應是土地使用權。選項C錯誤，應由共有各方分別納稅。選項D錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

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第三節(jié)　行為、目的稅制

知識點：印花稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。

(一)印花稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在我國境內書立、領受、使用屬于征稅范圍內所列應稅經濟憑證的單位和個人。

(1)立合同人(不包括保人、證人和鑒定人);

(2)立賬簿人;

(3)立據人;

(4)領受人;

(5)使用人(在國外書立、領受但在國內使用的應稅憑證，其納稅人為使用人)。

2.征稅范圍(掌握)

(1)經濟合同;

(2)產權轉移書據;

(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿;

(4)權利許可證照：包括房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等;

(5)經財政部門確定征稅的其他憑證。

知識點：城市維護建設稅

城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人就其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。

(一)城市維護建設稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

負有繳納“兩稅”義務的單位和個人。

從2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加。

2.征稅范圍(掌握)

與“兩稅”一致

(二)城市維護建設稅的稅率(熟悉)

實行地區(qū)差別比例稅率，按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

特殊規(guī)定：

1.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;

2.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“兩稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行。

【例題·多選題】城市維護建設稅是(　)。

A.采用幅度比例稅率

B.一種附加稅

C.與“兩稅”同時繳納的一種稅

D.按納稅人所在地的不同設置不同的稅率

E.以納稅人實際繳納的企業(yè)所得稅為計稅依據

『正確答案』 BCD

『答案解析』城建稅實行三檔地區(qū)差別比例稅率。城建稅的繳納應以“兩稅”稅額為計稅依據。

【例題2·多選題】印花稅的稅率形式有(　)。

A.定額稅率

B.超額累進稅率

C.比例稅率

D.全額累進稅率

E.超率累進稅率

『正確答案』AC

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