2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第五章第一節(jié)
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第五章 所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)：納稅人(掌握)
基本界定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不具備法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
不同組織形式所得稅的繳納
| 組織形式 | 法人資格 | 稅務(wù)處理 |
| 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) |
不具有法人資格 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）個(gè)人投資者按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅 |
| 公司制企業(yè) | 具有法人資格 | （1）企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 （2）個(gè)人投資者分得的股息、紅利按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅 |
知識(shí)點(diǎn)：稅率(掌握)
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè) |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
| 15% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31） | |
| 預(yù)提所得稅稅率 | 20% （實(shí)際：10%） |
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
關(guān)鍵點(diǎn)：按稅法規(guī)定計(jì)算
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。
【例題·多選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
C.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算
E.企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
【答案】BCDE
【例題·多選題】(2014年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。
A.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入
B.稅法規(guī)定的財(cái)政撥款
C.向政府提供服務(wù)取得的收入
D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
E.按照省級(jí)以上民政部、財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)
【答案】ADE
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