2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問答：相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)用如何確認(rèn)

2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問答：

問題：一直搞不明白，計(jì)入成本，計(jì)入管理費(fèi)用，怎么區(qū)分?

長(zhǎng)期股權(quán)投資的費(fèi)用處理總結(jié)：

直接相關(guān)費(fèi)用(不包含發(fā)行債券和權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)和傭金)

這里的直接相關(guān)費(fèi)用是指為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、交易費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和律師費(fèi)等中介費(fèi)用等。

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用(或者說是手續(xù)費(fèi)等必要支出)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。

例題：

甲公司于2017年1月1日，購入乙公司30%的表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。購入時(shí)支付價(jià)款159000元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，購入時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600000元，則購入時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　　)元。

A、160000

B、159000

C、150000

D、180000

正確答案：D

答案分析：

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=159000+1000-10000=150000(元);后續(xù)采用權(quán)益法核算，需要比較初始投資成本150000元與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額180000元(600000×30%)，前者小于后者，應(yīng)當(dāng)將差額記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，調(diào)整后所購入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額(賬面價(jià)值)=150000+30000=180000(元)，因該調(diào)整屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的調(diào)整，所以影響的是長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，不影響初始投資成本。

分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　150000

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　30000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　30000

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