04年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限應(yīng)為（?。?/P>

　　A.3　　　　　　　　　　　　　　　 B.5

　　C.10　　　　　　　　　　　　　　　D.15

　　2.下列各明細(xì)分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是（?。?/P>

　　A.固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　B.應(yīng)收賬款

　　C.應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　D.庫(kù)存商品

　　3.賬賬核對(duì)是對(duì)賬工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的是（　）

　　A.賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

　　B.總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì)

　　C.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　D.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對(duì)

　　4.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（?。?/P>

　　A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

　　C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

　　D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

　　5.企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（?。?/P>

　　A.銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　B.短期投資

　　C.其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　D.其他貨幣資金

　　6.某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10－1/20－N/30.假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（　）元

　　A.11 466　       B.11 500

　　C.11 583　     　D.11 600

　　7.某企業(yè)以20 100元將上月購(gòu)入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為500元。則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（?。┰?。

　　A.100　　　　　　　　　　　　　B.400

　　C.500？　　　　　　　　　　 　 D.600

　　8.為長(zhǎng)期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購(gòu)入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為10 00萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款為1 080萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該債券投資的入賬價(jià)值應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

　　A.987.5　　　　　　　　　　　　B.1 000

　　C.1 067.5　　　　　  　　　　　D.1 080

　　9.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為超支為400元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計(jì)算的材料成本差異率分配的結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（?。┰?。

　　A.450　　　　　　　　  　　　B.-450

　　C.1 050　　　　　　　　　　　D.-1 050

　　10.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（?。┰?/P>

　　A.20 200　　　　　　　　　　　B.21 400

　　C.23 804　　　　　　　　　　　D.25 004

　　11.甲股份有限委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

　　A.20　　　　　　　　　　 　　B.80

　　C.2 920　　　　　　　　　　　D.3 000

　　12.某企業(yè)2003年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為200萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

　　A.205　　　　　　　　　B.255

　　C.270　　　　　　  　　D.285

　　13.下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（?。?/P>

　　A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.增發(fā)新股

　　C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入（　）

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　B.其他業(yè)務(wù)支出

　　C.營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　15.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

　　A.335　　　　　　　　　　　　　　　　　　　B.341.7

　　C.345　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.348.4

　　16.某工業(yè)企業(yè)2003年度銷售商品及提供勞務(wù)的收入為1 000萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)的期初余額為20萬(wàn)元，期末余額為30萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的期初余額為200萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款的期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為80萬(wàn)元。2003年度收回以前年度核銷的壞賬損失為10萬(wàn)元。假定不考慮增值稅及其他因素，該企業(yè)2003年度現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額應(yīng)為（　）萬(wàn)元。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.940　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　B.1 000

　　C.1 020　　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.1 080

　　17.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則要求的是（　）

　　A.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊

　　C.固定資產(chǎn)采用工作量法計(jì)提折舊

　　D.固定資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)價(jià)

　　18.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，屬于資本性支出的是（?。?/P>

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出　　　　　　　　　　　　　B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

　　C.研究開發(fā)新產(chǎn)品支出　　　　　　　　　　　D.購(gòu)入非專利技術(shù)支出

　　19.下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（　）

　　A.收款憑證　　　　　　　　　　　　　　　　B.付款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證　　　　　　　　　　　　　　　　D.通用記賬憑證

　　20.某會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，將應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。下列方法中，會(huì)計(jì)人員查找該項(xiàng)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的是（ ）。

　　A.除2法                                  B.除9法

　　C.差數(shù)法                                 D.尾數(shù)法

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）。

　　A.銷售商品的價(jià)款              B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)        D.代購(gòu)貸方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　2.企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.壞賬準(zhǔn)備                   B.存貸跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備           D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）。

　　A.債券的買入價(jià)         B.支付的手續(xù)費(fèi)

　　B.支付的印花稅         D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

　　4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）

　　A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

　　B.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)

　　C.研究開發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的材料

　　D.研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)

　　5.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）

　　A.法定盈余公積       B.任意盈余公積

　　C.法定公益金         D.股本溢價(jià)

　　6.下列各項(xiàng)，能夠增加企業(yè)資本公積的有（ ）

　　A.劃轉(zhuǎn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款          B.處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　C.利用國(guó)家撥款形成的固定資產(chǎn)      D.盤盈的固定資產(chǎn)

　　7.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）

　　A.應(yīng)付債券的利息           B.短期借款的利息

　　C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息       D.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息

　　8.下列各項(xiàng)，在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目包括（ ）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失             B.預(yù)提費(fèi)用的增加

　　C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少         D.投資損失

　　9.根據(jù)《會(huì)業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本的有（ ）

　　A.生產(chǎn)工人的工資                B.車間管理人員的工資

　　C.企業(yè)行政管理人員的工資        D.6個(gè)月以上病假人員的工資

　　10.下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）

　　A.用盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　B.將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出

　　C.用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)

　　D.外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　11.企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　B.被投資單位增資擴(kuò)股

　　C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　D.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　12.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括（ ）

　　A.年度           B.半年度

　　C.季度           D.月度

　　13.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）

　　A.管理費(fèi)用            B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.所得稅費(fèi)用          D.商品銷售成本

　　14.下列各賬戶，在借貸記賬法下，本期增加的金額記入借方的有（ ）

　　A.銀行存款            B.實(shí)收資本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　15.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）

　　A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

　　B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　C.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

　　D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　三、判斷題。

　　1.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（ ）

　　2.企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（ ）

　　3.負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（ ）

　　4.企業(yè)一年后到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目反映。（ ）（屬06年教材不要求內(nèi)容）？？？？
 

　　5.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。                  （ ）

　　6.在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入。  （ ）

　　7.企業(yè)對(duì)于次要的交易或事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。（    ）

　　8.企業(yè)編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以人民幣反映。（    ）

　　9.企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并。（ ）

　　10.匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（    ）四、計(jì)算題。

　　1.甲企業(yè)相關(guān)資料如下：

　　（1） 2004年3月月初會(huì)計(jì)科目的余額：

甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月1日 單位：元

（2） 3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?、?收回應(yīng)收賬款40 000元并存入銀行。

　?、?用銀行存款20 000元購(gòu)入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　?、?用銀行存款償還短期借款30 000元。

　?、?從銀行借入短期借款10 000元直接償還應(yīng)付賬款。

　?、?收到投資人追加投資50 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。

　?、?購(gòu)入原材料，貨款30 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

　　要求：

　?。?）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲企業(yè)3月1日的試算平衡表。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

　　2.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。

　?。?）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　?。?）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。

　　（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。

　　要求：

　　（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。

　?。?）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。

　　2004年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

　?。?）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為136 000元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。

　?。?）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。

　?。?）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。

　?。?）盤虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。

　?。?）用銀行存款30 000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅5 000元。

　?。?）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

　　4.甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收入為100 000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目?jī)r(jià)款50 000元，余款于軟件開發(fā)完成時(shí)收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目?jī)r(jià)款50 000元，并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40 000元。其他相關(guān)資料如下：

　　要求：編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示） 五、綜合題。

　　1.

　　甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：

　?。?） 科目余額表（單位：元）：

（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：

　　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：

　　應(yīng)收賬款――A公司 借方余額100 000元

　　應(yīng)收賬款――B公司 貸方余額20 000元

　　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：

　　預(yù)付賬款――C公司 借方余額20 000元

　　預(yù)付賬款――D公司 貸方余額50 000元

　　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：

　　應(yīng)付賬款――E公司 貸方余額100 000元

　　應(yīng)付賬款――F公司 借方余額30 000元

　　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：

　　預(yù)收賬款――G公司 貸方余額40 000元

　　預(yù)收賬款――H公司 借方余額30 000元

　?。?）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

　　#1從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。

　　#2從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。

　　要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.

　?。?）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類專用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。

　　（2）在安裝上述專用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。

　　（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

　?。?）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　?。?）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。

　　假定甲企業(yè)在接受捐贈(zèng)以及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)均不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　?。?）編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　?。?）編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　?。?）編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位均用萬(wàn)元表示：“資本公積”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）
一、單項(xiàng)選擇題

　　1.「正確答案」A

　　「答案解析」按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限應(yīng)為3年。

　　2.「正確答案」D

　　3.「正確答案」A

　　「答案解析」賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。

　　4.「正確答案」B

　　「答案解析」對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　5.「正確答案」D

　　「答案解析」企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：

　　借：其他貨幣資金??存出投資款

　    　貸：銀行存款

　　  　    購(gòu)入短期投資時(shí)：

　　借：短期投資

　　  　貸：其他貨幣資金??存出投資款

　　6.「正確答案」D

　　「答案解析」買方是在20天內(nèi)付款的，則應(yīng)享受1％的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說(shuō)明“假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，

    所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是：

　　10000×（1-1％）+1700＝11600

　　7.「正確答案」D

　　「答案解析」企業(yè)處置短期投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為：20100-（20000-500）＝600

　　借：銀行存款          20100

　    　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備  500

　    　貸：短期投資            20000

　        　投資收益              600

　　8.「正確答案」D

　　「答案解析」長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款作為債券投資的初始投資成本。

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資??債券投資（面值） 1000

　　                        （應(yīng)計(jì)利息）12.5

　                            ?。ㄒ鐑r(jià)）    67.5

　   　貸：銀行存款1080

　　9.「正確答案」B

　　「答案解析」計(jì)算月末材料成本差異率＝（-1000+400）/（100000+100000）×100%＝－0.3％

　　所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異＝150000×（-0.3％）＝－450

　　10.「正確答案」D

　　「答案解析」因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，所以原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本。

　　購(gòu)入材料的入賬價(jià)值＝21200+3604+200＝25004；適用的征收率是企業(yè)銷售商品計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)要用到的，這里計(jì)算購(gòu)入材料的入賬價(jià)值不會(huì)用到。

　　11.「正確答案」D

　　「答案解析」股票發(fā)行時(shí)：

　　借：銀行存款  4000

　　    貸：股本                 1000

　　        資本公積??股本溢價(jià)  3000

　　支付的發(fā)行費(fèi)用4000×2％＝80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。

　　按照2004年7月份財(cái)政部頒發(fā)的《問(wèn)題解答四》的規(guī)定股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　12.「正確答案」D

　　「答案解析」該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×（10％+5％）＝285萬(wàn)元。

　　13.「正確答案」B

　　「答案解析」選項(xiàng)A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積

　　    貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。

　　選項(xiàng)B：增發(fā)新股

　　引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。

　　選項(xiàng)C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)付股利

　　    貸：銀行存款

　　資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

　　選項(xiàng)D：以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　    貸：利潤(rùn)分配??其他轉(zhuǎn)入

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　14.「正確答案」D

　　「答案解析」根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
 

　　15.「正確答案」B

　　「答案解析」企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）×（1-所得稅稅率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7萬(wàn)元

　　16.「正確答案」D

　　「答案解析」銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080萬(wàn)元

　　17.「正確答案」A

　　「答案解析」固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）符合謹(jǐn)慎性原則。

　　18.「正確答案」D

　　「答案解析」選項(xiàng)ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　19.「正確答案」D

　　「答案解析」轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

　　20.「正確答案」B

　　「答案解析」除9法適用于三種情況：

　　第一：將數(shù)字寫小。比如本題中的情況。

　　第二：將數(shù)字寫大。

　　第三：鄰數(shù)顛倒。比如將78寫成87.

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」企業(yè)銷售商品時(shí)，代購(gòu)單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。

　　2.「正確答案」AB

　　「答案解析」計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　3.「正確答案」AB

　　「答案解析」支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；購(gòu)入短期債券投資時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入短期投資。

　　4.「正確答案」CD

　　「答案解析」企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)法上的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”成本。選項(xiàng)CD屬于開發(fā)過(guò)程中法上的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　5.「正確答案」ABC

　　「答案解析」企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，資本公積??股本溢價(jià)不包含在內(nèi)。

　　6.「正確答案」AC

　　「答案解析」處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積??接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積??其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會(huì)增加企業(yè)的資本公積。

　　盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　7.「正確答案」ABC

　　「答案解析」籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　8.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」間接法調(diào)整時(shí)，影響到凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目要調(diào)整，選項(xiàng)ABD屬于這種情況；不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目也要調(diào)整，選項(xiàng)C屬于這種情況。

　　9.「正確答案」AB

　　「答案解析」選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。

　　10.「正確答案」AD

　　「答案解析」選項(xiàng)A：用盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　借：盈余公積

　　    貸：應(yīng)付股利

　　所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。

　　選項(xiàng)B：將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出

　　借：盈余公積??法定公益金

　　    貸：盈余公積??任意盈余公積

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響負(fù)債，所以不能選入。

　　選項(xiàng)C：用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)

　　借：在建工程

　　    貸：長(zhǎng)期借款等

　　資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。

　　選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　借：利潤(rùn)分配??提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　    貸：應(yīng)付福利費(fèi)

　　所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。

　　11.「正確答案」BC

　　「答案解析」選項(xiàng)A：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資??損益調(diào)整

　　    貸：投資收益

　　選項(xiàng)BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資??股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　    貸：資本公積??股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　選項(xiàng)D被投資方所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，投資方不需作處理。

　　12.「正確答案」ABCD

　　13.「正確答案」ABD

　　「答案解析」?fàn)I業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　14.「正確答案」AD

　　「答案解析」資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。

　　15.「正確答案」ACD

　　「答案解析」根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；

　　根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；

　　根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。

　　所以B不選。

　　三、判斷題。

　　1.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」單位的會(huì)計(jì)檔案不能借出。

　　2.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計(jì)入投資收益，也可能沖減投資成本。

　　3.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　4.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」在資產(chǎn)負(fù)債表中，委托貸款按其長(zhǎng)短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目中反映。

　　5.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　6.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」分期收款發(fā)出商品銷售方式下，應(yīng)按照合同約定的時(shí)間來(lái)分期確認(rèn)收入。

　　7.「正確答案」對(duì)

　　8.「正確答案」對(duì)

　　9.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

　　10.「正確答案」對(duì)

　　四、計(jì)算題

　　1.

　　「正確答案」（1）為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

　?、俳瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　      　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　?、诮瑁涸牧稀　　　　　　　　　　　　　　　?0 000

　      　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，直接通過(guò)“原材料”科目核算。

　　③借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　?、芙瑁簯?yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　      　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項(xiàng)，第二筆是將該款項(xiàng)償付應(yīng)付賬款。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　    　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　?、萁瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　    貸：實(shí)收資本          　　　　　　　　　　50 000

　　如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。

　?、藿瑁涸牧稀　　　　　　　　　　　　　　　?0 000

　　      貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　（2）編制試算平衡表。

　　甲企業(yè)試算平衡表

　　2004年3月31日　　　　　　　　　　　單位：元

會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
銀行存款 30 000 　 90 000 50 000 70 000 　
應(yīng)收賬款 50 000 　 　 40 000 10 000 　
原材料 40 000 　 50 000 　 90 000 　
短期借款 　 40 000 30 000 10 000 　 20 000
應(yīng)付賬款 　 30 000 10 000 30 000 　 50 000
實(shí)收資本 　 50 000 　 50 000 　 100 000
合 計(jì) 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000

 
　　「答案解析」編制試算平衡表，先將會(huì)計(jì)科目的期初余額在表中填列，再將每個(gè)科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進(jìn)行初次判斷會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　2.「正確答案」

　?。?）確認(rèn)壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　   　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　 　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　?。?）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額

　　壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.

　?。剑? 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%

　?。?840 000×5%

　　＝242 000（元）

　?。?5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）

　?。?）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　94 000

　　 　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　94 0003.

　　「正確答案」

　?。?）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　  　80 000

　　         應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　    13 600

　　 　     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　93 600

　?。?）借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　234 000

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                             200 000

　　            應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷售稅額）　　    34 000

　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　11 700

　　        貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10 000

　　            應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　   　1 700

　?。?）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　4 680

　　        貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　            　應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　680

　?。?）借：應(yīng)交稅金??未交增值稅　　　　　　　　　5 000

　                 　??應(yīng)交增值稅（已交稅金）　   25 000

　　        貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　（交納本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。）

　　（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元

　　本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元

　　本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元

　　借：應(yīng)交稅金??未交增值稅　　　　　　　　　　2 220

　     貸：應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　2 220

　　4.

　　「正確答案」2002年：

　?。?）4月1日收到款項(xiàng)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　   貸：預(yù)收賬款             　　　　　　　　　50 000
 

　?。?）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。

　　借：勞務(wù)成本　　                        　16 000

　   　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16 000

　?。?）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元

　　借：預(yù)收賬款     　　　　　　　       　40 000

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  　     40 000

　?。?）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             　  　 　　16 000

　　   貸：勞務(wù)成本　      　　　　             16 000

　　2003年：

　?。?）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元

　　借：勞務(wù)成本　　                 　  　18 000

　　   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 18 000

　?。?）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元

　　預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　 　　45 000

　　   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                　      45 000

　?。?）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         　　    　　　18 000

　　   貸：勞務(wù)成本　　　                    　18 000

　　2004年：

　　（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元

　　借：勞務(wù)成本　　                    　  7 000

　   　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　7 000

　?。?）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　         15 000

　　   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      　15 000

　?。?）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            　　　　　  7 000

　　    貸：勞務(wù)成本                             7 000

　　在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。

　　附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。

　　五、綜合題

　　1.

　　「正確答案」   

資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：甲企業(yè)　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　單位：元

　　資產(chǎn)類：

　　貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元

　　應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元

　?。☉?yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）

　　預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元

　?。A(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）

　　存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元

　　待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元

　　（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）

　　應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元

　?。☉?yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）

　　預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元

　?。A(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）

　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000

　?。◤馁Y料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）

　　長(zhǎng)期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）

　　2.「正確答案」

　?。?）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100

　    　貸：資本公積??接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備     100

　?。?）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　    貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10

　        　應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）    1.7

　　將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　    　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　        　應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　   　8.5（50×17%）

　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8

　   　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　 　　15

　       　銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　4.8

　?。?）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　    貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180

　　（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。

　　2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）

　　2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）

　?。?）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元

　　一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2

　　    累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　   　136.8

　　    貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　    　180

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　      　90

　　    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　     　90

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　      46.8

　　    貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　   　46.8

　　借：資本公積??接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　100

　　    貸：資本公積??其他資本公積　　　　　　　　 　100

　　（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）