2012年會計職稱《中級經(jīng)濟法》考試真題及答案解析
一、單項選擇題(本類題共25小題,每小題1分,共25分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項中,屬于市場規(guī)制法的部門法是( )。
A.財稅法
B.計劃法
C.反壟斷法
D.金融法
【答案】C
【解析】“財金計劃調(diào)控法,兩反一保規(guī)制法”,選項ABD均為宏觀調(diào)控法。
2?王某、劉某共同出資設立了甲有限責任公司,注冊資本為10萬元,下列關于甲公司組織機構(gòu)設置的表述中,不符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.甲公司決定不設董事會,由王某擔任執(zhí)行董事
B.甲公司決定不設監(jiān)事會,由劉某擔任監(jiān)事
C.甲公司決定由執(zhí)行董事王某兼任經(jīng)理
D.甲公司決定由執(zhí)行董事王某兼任監(jiān)事
【答案】D
【解析】(1)選項AB:“小公司”的特殊規(guī)定――可以不設董事會,設1名執(zhí)行董事;可以不設監(jiān)事會,設1-2名監(jiān)事;(2)選項CD:公司董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。
3?甲公司、乙公司均為有限責任公司。甲公司經(jīng)理張某違反公司章程規(guī)定將公司業(yè)務發(fā)包給不知情的乙公司,致使甲公司遭受損失。李某是甲公司股東,甲公司設董事會和監(jiān)事會。下列關于李某保護甲公司利益和股東整體利益的途徑的表述中,符合《公司法》規(guī)定的是( )。
A.李某可以書面請求甲公司監(jiān)事會起訴張某
B.李某可以書面請求甲公司董事會起訴張某
C.李某可以書面請求甲公司監(jiān)事會起訴乙公司
D.李某可以書面請求甲公司董事會起訴乙公司
【答案】A
【解析】(1)選項AB:“董事、高級管理人員”侵犯公司利益,股東擬提起股東代表訴訟的,應先找“監(jiān)事會”;在本題中,李某擬起訴經(jīng)理張某,應先書面向甲公司監(jiān)事會提出請求;(2)選項CD:乙公司為“不知情”的第三人,不應承擔責任。
4. 下列關于法定公積金的表述中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.法定公積金按照公司股東會或者股東大會決議,從公司稅后利潤中提取
B.法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取,當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取
C.股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款,應當列為公司法定公積金
D.對用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的,法律沒有限制
【答案】B
【解析】(1)選項A:法定公積金依法強制提取,股東會或者股東大會決議無權(quán)決定是否提取;(2)選項B:法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取,當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取;(3)選項C:股票發(fā)行溢價款應當列為公司資本公積金,而非法定公積金;(4)選項D:用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的,轉(zhuǎn)增后所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。
5?下列關于公司減少注冊資本的表述中,不符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.公司需要減少注冊資本時,必須編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單
B.公司減少注冊資本時,應當自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人,并于30日內(nèi)在報紙上公告
C.公司減少注冊資本的,應當自作出減少注冊資本決議之日起45日后申請變更登記
D.公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額
【答案】C
【解析】選項C:公司減少注冊資本的,應當“自公告之日起”45日后申請變更登記。
6?甲為某普通合伙企業(yè)的合伙人,該合伙企業(yè)經(jīng)營手機銷售業(yè)務。甲擬再設立一家經(jīng)營手機銷售業(yè)務的個人獨資企業(yè)。下列關于甲能否設立該個人獨資企業(yè)的表述中,符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是( )。
A.甲經(jīng)其他合伙人一致同意,可以設立該個人獨資企業(yè)
B.甲可以設立該個人獨資企業(yè),除非合伙協(xié)議另有約定
C.甲如不執(zhí)行合伙企業(yè)事務,就可以設立該個人獨資企業(yè)
D.甲只要具有該合伙人的身份,就不可以設立該個人獨資企業(yè)
【答案】D
【解析】普通合伙人不得(絕對不得)自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。
7.下列關于個人獨資企業(yè)解散后原投資人責任的表述中,符合《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定的是( )。
A.原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務不再承擔責任
B.原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務承擔責任,但債權(quán)人在1年內(nèi)未向債務人提出償債請求的,該責任消滅
C.原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務承擔責任,但債權(quán)人在2年內(nèi)未向債務人提出償債請求的,該責任消滅
D.原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務承擔責任,但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務人提出償債請求的,該責任消滅
【答案】D
【解析】個人獨資企業(yè)解散后,原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任,但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務人提出償債請求的,該責任消滅。
8?2010年3月,甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企業(yè),甲為普通合伙人,乙、丙、丁為有限合伙人。2011年3月丙轉(zhuǎn)為普通合伙人,2010年8月該合伙企業(yè)欠銀行30萬元,直至2012年3月合伙企業(yè)被宣告破產(chǎn)仍未償還。下列關于甲、乙、丙、丁對30萬元銀行債務承擔責任的表述中,符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是( )。
A.乙、丁應以其認繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任,甲、丙承擔無限連帶責任
B.乙、丙、丁應以其認繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任,甲承擔無限責任
C.乙、丁應以其實繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任,甲、丙承擔無限連帶責任
D.乙、丙、丁應以實繳的出資額為限對30萬元債務承擔清償責任,甲承擔無限責任
【答案】A
【解析】(1)有限合伙人對有限合伙企業(yè)的債務,以其認繳的出資額為限承擔責任;乙、丁自始至終為有限合伙人,應以其認繳的出資額為限承擔有限責任。(2)有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?,對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任;丙由有限合伙人轉(zhuǎn)為普通合伙人,對其轉(zhuǎn)變性質(zhì)前發(fā)生的合伙企業(yè)欠銀行的30萬元債務應與普通合伙人甲一起承擔無限連帶責任。
9.下列關于證券交易所職責的表述中,不符合證券法律制定規(guī)定的是( )。
A.公布證券交易即時行情并按交易日制作市場行情表
B.決定公司債券的暫?;蚪K止上市
C.因突發(fā)性事件采取技術性停牌應報國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準
D.根據(jù)需求,可對出現(xiàn)重大異常交易情況的證券賬戶限制交易,并報國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)備案
【答案】C
【解析】選項C:證券交易所采取技術性停牌或者決定臨時停市,必須“及時報告”(而非事先申請批準)國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)。
10?某證券公司的注冊資本為5000萬元人民幣。根據(jù)《證券法》的規(guī)定,下列各項中,不屬于該證券公司可從事的業(yè)務范圍的是( )。
A.證券經(jīng)紀業(yè)務
B.證券承銷與保薦業(yè)務
C.證券投資咨詢業(yè)務
D.與證券交易活動有關的財務顧問業(yè)務
【答案】B
【解析】(1)選項A、C、D證券公司經(jīng)營證券經(jīng)紀、證券投資咨詢、證券財務顧問業(yè)務的,注冊資本最低限額為“人民幣5000萬元”(2)選項B:經(jīng)營證券承銷與保薦、證券自營、證券資產(chǎn)管理或者其他證券業(yè)務之一的,注冊資本最低限額為“人民幣1億元”;經(jīng)營兩項以上的,注冊資本最低限額為“人民幣5億元”。
11?某上市公司監(jiān)事會有5名監(jiān)事、其中監(jiān)事趙某、張某為職工代表,監(jiān)事任期屆滿,該公司職工代表大會在選舉監(jiān)事時,認為趙某、張某未能認真履行職責,故一致決議改選陳某、王某為監(jiān)事會成員。按照《證券法》的規(guī)定,該上市公司應通過一定的方式將該信息予以披露,該信息披露的方式是( )。
A.中期報告
B.季度報告
C.年度報告
D.臨時報告
【答案】D
【解析】公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動屬于重大事件,應提交臨時報告。
12?甲公司將一套設備租賃給乙公司使用,租賃期間,經(jīng)詢問確認乙公司無購買意向后,甲公司將該設備賣給丙公司。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列關于買賣合同與租賃合同效力的表述中,正確的是( )。
A.買賣合同無效,租賃合同繼續(xù)有效
B.買賣合同有效,租賃合同繼續(xù)有效
C.買賣合同有效,租賃合同自買賣合同生效之日起終止
D.買賣合同有效,租賃合同須經(jīng)丙公司同意后才繼續(xù)有效
【答案】B
【解析】租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的,不影響租賃合同的效力,即“買賣不破租賃”。
13?要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列情形中,不屬于發(fā)出要約邀請的是( )。
A.甲公司向數(shù)家貿(mào)易公司寄送價目表
B.乙公司通過報刊發(fā)布招標公告
C.丙公司在其運營中的咖啡自動售貨機上載明“每杯一元”
D.丁公司向社會公眾發(fā)布招股說明書
【答案】C
【解析】(1)寄送的價目表、拍賣公告、招標公告、招股說明書等一般應界定為要約邀請。(2)自動售貨裝置出售商品明碼實價且正在出售,符合要約的兩個條件(內(nèi)容具體確定,一經(jīng)接受即受約束)屬于要約。
14?甲、乙公司于2012年2月4日簽訂買賣合同,3月4日甲公司發(fā)現(xiàn)自己對合同標的物存在重大誤解,遂于4月4日向法院請求撤銷該合同,法院于5月4日依法撤銷了該合同,根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列關于該買賣合同被撤銷后效力的表述中,正確的是( )。
A.該買賣合同自2月4日起歸于無效
B.該買賣合同自3月4日起歸于無效
C.該買賣合同自4月4日起歸于無效
D.該買賣合同自5月4日起歸于無效
【答案】A
【解析】可撤銷合同經(jīng)依法撤銷,自始(2012年2月4日)無約束力。
15?李某與趙某口頭約定,李某將其房屋出租給趙某,租期為1年,租金為每月100元,每月的第一天交付該月租金。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列關于該租賃合同效力的表述中,正確的是( )。
A.該租賃合同無效
B.該租賃合同為可撤銷合同
C.該租賃合同有效,租期為1年
D.該租賃合同有效,但視為不定期租賃合同
【答案】D
【解析】租賃合同期限在6個月以上的,應當采用書面形式訂立合同,當事人未采用書面形式的,視為不定期租賃。
16. 某金店是增值稅的一般納稅人,2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條,每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元,收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元,該筆業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅;該筆業(yè)務的銷項稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
17.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人,2010年12月進口汽車配件一批,海關審定的關稅完稅價格為144萬元,從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元,取得承運部門開具的運輸發(fā)票,進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為( )萬元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
【答案】A
【解析】進口汽車配件應繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)。
18. 某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),2011年度該企業(yè)的應納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2011年應納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
【答案】C
【解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;該企業(yè)2011年應納的企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。
19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的有( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
【答案】D
【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列收入中,屬于不征稅收入范圍的是( )。
A.財政撥款
B.租金收入
C.產(chǎn)品銷售收入
D.國債利息收入
【答案】A
【解析】(1)選項B、C屬于征稅收入;(2)選項D國債利息收入屬于免稅收入。
21. 某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元,在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時,允許扣除的捐款數(shù)額為( )
A.5
B.24
C.1.5
D.1
【答案】B
【解析】企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈為公益性捐贈;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中,捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元),實際發(fā)生捐贈額5萬元超過了扣除限額,只能在稅前扣除2.4萬元。
22. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計算企業(yè)應納稅所得額時,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中,屬于該有關費用的是( )。
A.工會會費
B.社會保險費
C.職工福利費
D.職工教育經(jīng)費
【答案】D
【解析】在中級《經(jīng)濟法》企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi),允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費用僅兩項:(1)職工教育經(jīng)費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費支出。
23. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除,該比例為( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【答案】A
【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
24?某市一些食用油廠家簽訂合作框架合同,統(tǒng)一上調(diào)了食用油出廠價,該行為被反壟斷主管機關依法認定為壟斷。根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定,該壟斷行為的具體類型是( )。
A.壟斷高價
B.掠奪性定價
C.縱向壟斷協(xié)議行為
D.橫向壟斷協(xié)議行為
【答案】D
【解析】(1)選項AB:均屬于濫用市場支配地位行為;在本題中,案情無任何情節(jié)表明這些食用油廠家具有市場支配地位。(2)選項CD:處于產(chǎn)業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的兩個或兩個以上經(jīng)營者訂立壟斷協(xié)議的行為,為橫向壟斷協(xié)議行為;在本題中,壟斷協(xié)議在“食用油廠家”(產(chǎn)業(yè)鏈同一環(huán)節(jié))之間簽訂,屬于橫向壟斷協(xié)議。
25.某市甲賓館為某介紹客人的出租車司機,按客人房費的8%支付了酬金,與甲賓館相鄰的乙酒店向監(jiān)督檢查部門舉報了這一行為。監(jiān)督檢查部門經(jīng)過檢查,發(fā)現(xiàn)甲賓館給予出租車司機的酬金均如實入賬。根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定,甲賓館的行為屬于( )。
A.商業(yè)賄賂行為
B.正當競爭行為
C.限制競爭行為
D.低價傾銷行為
【答案】B
【解析】甲賓館已將給予出租車司機的酬金“如實入賬”,該行為性質(zhì)上為給予中間人合法傭金的行為,屬于正當競爭行為。
二、多選題(本類題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26?下列關于一人有限責任公司的表述中,符合《公司法》規(guī)定的有( )。
A.一人有限責任公司的注冊資本最低限額為10萬元
B.一人有限責任公司應當在公司登記中注明法人獨資或自然人獨資,并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明
C.一人有限責任公司的股東可以分期繳納出資,首次出資額不得低于注冊資本的20%
D.一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告,并經(jīng)會計師事務所審計
【答案】ABD
【解析】選項C:一人有限責任公司股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額,不允許分期繳付出資。
27?根據(jù)《公司法》的規(guī)定,對有限責任公司股東會的有關決議投反對票的股東,可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)。下列各項中,屬于該有關決議的有( )。
A.公司合并的決議
B.公司分立的決議
C.公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的決議
D.公司增加注冊資本的決議
【答案】ABC
【解析】有下列情形之一的,對股東會該項決議“投反對票”的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán),退出公司:(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤,而公司該5年連續(xù)盈利,并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件的;(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn),股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。
28?下列關于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中,符合《公司法》規(guī)定的有( )。
A.公司發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
B.公司董事持有的本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
C.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份
D.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%
【答案】ABD
【解析】選項C:董事、監(jiān)事、高級管理人員“離職后半年內(nèi)”,不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。
29?甲公司為股份有限公司。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列各項中,屬于甲公司可以收購本公司股份的情形有( )。
A.甲公司減少注冊資本
B.甲公司與持有本公司股份的其他公司合并
C.甲公司將股份獎勵給本公司職工
D.甲公司接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的
【答案】ABC
【解析】選項D:公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的。
30?某社會團體與某私立學校共同出資設立一合伙企業(yè),經(jīng)營文具用品。兩年后,因經(jīng)營虧損,該合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償全部債務。下列關于各合伙人承擔責任的表述中,符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有( )。
A.該社會團體以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任
B.該私立學校以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任
C.該社會團體對合伙企業(yè)債務承擔無限責任
D.該私立學校對合伙企業(yè)債務承擔無限責任
【答案】AD
【解析】(1)國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人; 在本題中,“某社會團體”只能作為有限合伙人,該合伙企業(yè)為有限合伙企業(yè)。(2)有限合伙企業(yè)應當至少有一名普通合伙人;在本題中,該有限合伙企業(yè)只有兩個合伙人,“某私立學?!敝荒茏鳛槠胀ê匣锶?,應對該有限合伙企業(yè)的債務承擔無限責任。
31?根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,下列關于合伙企業(yè)合伙人出資形式的表述中,正確的是( )。
A.普通合伙人可以以知識產(chǎn)權(quán)出資
B.有限合伙人可以以實物出資
C.普通合伙人可以以土地使用權(quán)出資
D.有限合伙人可以以勞務出資
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC:合伙人(不論是普通合伙人,還是有限合伙人)均可以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資;(2)選項D:只有“普通合伙人”可以勞務出資。
32?下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)非破產(chǎn)清算的表述中,符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度規(guī)定的有( )。
A.清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任
B.清算期間,清算委員會代表該合營企業(yè)起訴或應訴
C.合營企業(yè)清償債務后的剩余財產(chǎn)按照合營各方的出資比例進行分配,但合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程另有規(guī)定的除外
D.合營企業(yè)解散時,其剩余財產(chǎn)超過實繳資本的部分為清算所得
【答案】ABC
【解析】選項D:合營企業(yè)解散時,其資產(chǎn)凈額或剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額,超過實繳資本的部分為清算所得,應當依法繳納所得稅。(見教材135頁)
33?某股份有限公司凈資產(chǎn)為1億元,該公司擬再次公開發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定,下列規(guī)定中,導致該公司不得再次公開發(fā)行公司債券的情形有( )。
A.該公司累計債券余額已達3000萬元
B.前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足
C.籌集的資金擬用于清償公司即將到期的債券利息
D.對已公開發(fā)行的公司債券的延遲支付本息的事實,仍處于斷續(xù)狀態(tài)
【答案】BCD
【解析】(1)有下列情形之一的,不得再次公開發(fā)行公司債券:①前一次公開發(fā)行的債券尚未募足(選項B應選);②對已公開發(fā)行的公司債券或者其他債務有違約或者延遲支付本息的事實,仍處于繼續(xù)狀態(tài)(選項D應選);③違反本法規(guī)定,改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途。(2)選項C:公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準的用途,不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出(如用于清償公司即將到期的債券利息)。
34?甲投資者收購一家股本總額為4.5億元人民幣的上市公司。下列關于該上市公司收購的法律后果的表述中,符合證券法律制度規(guī)定的有( )。
A.收購期限屆滿,該上市公司公開發(fā)行的股份占公司股份總數(shù)的8%,該上市公司的股票應由證券交易所終止上市交易
B.收購期限屆滿,持有該上市公司股份2%的股東,要求以收購要約的同等條件向甲投資者出售其股票的,甲投資者可拒絕收購
C.甲投資者持有該上市公司股票,在收購完成后的36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
D.收購行為完成后,甲投資者應當在15日內(nèi)將收購情況報告國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所,并予公告
【答案】AD
【解析】(1)選項A:公司股本總額超過人民幣4億元的,公開發(fā)行股份的比例應為10%以上;收購期滿,被收購公司股權(quán)分布不符合上市條件的,該上市公司的股票應當由證券交易所依法終止上市交易;在本題中,該上市公司股本總額為4.5億元人民幣,收購期限屆滿時,公開發(fā)行的股份僅占公司股份總數(shù)的8%,應終止上市交易;(2)選項B:收購完成,該上市公司的股票被依法終止上市交易的,其余仍持有被收購股票的股東,有權(quán)向收購人以收購要約的同等條件出售其股票,收購人應當收購;(3)選項C:收購人持有的被收購的上市公司的股票,在收購行為完成后的“12個月內(nèi)”不得轉(zhuǎn)讓;(4)選項D:收購行為完成后,收購人應當在15日內(nèi)將收購情況報告國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所,并予公告。
35?根據(jù)證券法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于上市公司不得非公開發(fā)行股票的有( )。
A.上市公司及其附屬公司曾違規(guī)對外提供擔保,但已消除
B.上市人現(xiàn)任董事最近36個月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會的行政處罰
C.最近1年及1期財務報表被注冊會計師出具保留意見的審計報告,但保留意見所涉及事項的重大影響已消除
D.上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除
【答案】BD
【解析】(1)選項A:上市公司及其附屬公司違規(guī)對外提供擔?!扒疑形聪钡模坏梅枪_發(fā)行股票。(2)選項B:上市公司現(xiàn)任董事、高級管理人員最近36個月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會的行政處罰,或者最近12個月內(nèi)受到過證券交易所公開譴責的,不得非公開發(fā)行股票。(3)選項C:上市公司最近1年及1期財務報表被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告的,不得非公開發(fā)行股票;但保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重大重組的除外。(4)選項D:上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴重損害且尚未消除的,不得非公開發(fā)行股票。
36?陳某租住王某的房屋,租賃至2010年8月。王某欠陳某10萬元貨款,應于2010年7月償付。至2010年8月,王某尚未清償貨款,但要求收回房屋并請求陳某支付1萬元租金,根據(jù)《合同法》與擔保法律制度的規(guī)定,下列關于陳某的權(quán)利的表述中,不正確的有( )。
A.陳某可以留置該房屋作為擔保
B.陳某可以出售房屋并優(yōu)先受償
C.陳某可以應付租金抵銷1萬元貨款
D.陳某可以行使同時履行抗辯權(quán)而不交還房屋
【答案】ABD
【解析】(1)選項A:不動產(chǎn)不適用留置制度;(2)選項B:在陳某與王某的貨款債務中,并未將王某的房屋設為擔保物,陳某不享有任何優(yōu)先受償權(quán);(3)選項C:當事人互負到期債務,該債務的標的物種類、品質(zhì)相同的,任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷,但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外;(4)選項D:同時履行抗辯權(quán)應在同一雙務合同中行使,本題“租金”和“貨款”分屬兩個不同合同。
37?根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列情形中,贈與人不得主張撤銷贈與的有( )。
A.張某將1輛小轎車贈與李某,且已交付
B.甲公司與某地震災區(qū)小學簽訂贈與合同,將贈與50萬元用于修復教學樓
C.乙公司表示將贈與某大學3輛校車,雙方簽訂了贈與合同,且對該贈與同進行了公證
D.陳某將1塊鐘表贈與王某,且已交付,但王某不履行贈與合同約定的義務
【答案】ABC
【解析】(1)選項A:贈與人在贈與財產(chǎn)的“權(quán)利轉(zhuǎn)移之前”可以撤銷贈與;張某已將轎車交付李某,不能再行使任意撤銷權(quán)。(2)選項BC:救災、扶貧等社會公益、道德義務性質(zhì)的贈與合同或者經(jīng)過公證的贈與合同,不得撤銷。(3)選項D:受贈人不履行贈與合同約定的義務的,贈與人可以撤銷贈與(贈與人的法定撤銷權(quán))。
38?根據(jù)《合同法》的規(guī)定,提供格式條款一方擬訂的下列格式條款中,屬于無效的有( )。
A.內(nèi)容理解發(fā)生爭議的格式條款
B.排除對方主要權(quán)利的格式條款
C.以合法形式掩蓋非法目的格式條款
D.造成對方人身傷害得以免責的格式條款
【答案】BCD
【解析】(1)選項A:對格式條款的理解發(fā)生爭議的,應當按照通常理解予以解釋;對格式條款有兩種以上解釋的,應當作出不利于提供格式條款一方的解釋(只是需要解釋,而非直接導致無效)。(2)選項B:提供格式條款的一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權(quán)利的條款無效。(3)選項C:格式條款具有《合同法》第52條規(guī)定的合同無效的情形(如以合法形式掩蓋非法目的)時無效。(4)選項D:格式條款具有《合同法》第53條規(guī)定的免責條款無效的情形(包括造成對方人身傷害免責、因故意或重大過失造成對方財產(chǎn)損失免責)時無效。
39?陳某向李某借款10萬元,并簽訂了借款合同。張某向李某單方面提交了簽名的保證書,其中僅載明“若陳某不清償?shù)狡诮杩畋鞠?,張某將代為履行”。借款到期后,陳某未清償借款本息,?jīng)查,張某并不具有代償能力,根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定,下列關于保證合同效力及張某承擔保證責任的表述中,不正確的有( )。
A.張某可以以自己不具有代償能力為由主張保證合同無效
B.張某可以以自己未與李某簽訂保證合同為由主張保證合同不成立
C.張某須向李某承擔一般保證責任
D.張某須向李某承擔連帶保證責任
【答案】ABC
【解析】(1)選項A:不具有完全代償能力的法人、其他組織或者自然人,以保證人身份訂立保證合同后,又以自己沒有代償能力要求免除保證責任的,人民法院不予支持;(2)選項B:第三人單方以書面形式向債權(quán)人出具擔保書,債權(quán)人接受且未提出異議的,保證合同成立;(3)選項CD:當事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的,按照連帶責任保證承擔保證責任。
40.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列主體中,屬于消稅稅納稅義務人的有( )。
A.鉆石的進口商
B.化妝品的生產(chǎn)商
C.卷煙的批發(fā)商
D.金首飾的零售商
【答案】BCD
【解析】選項A:金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。
41. 根據(jù)增值稅法律制度及消費稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應同時繳納增值稅和消費稅的有( )。
A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C.日化廠將自產(chǎn)的香水移送用于生產(chǎn)普通護膚品
D.汽車廠將生產(chǎn)的應稅小轎車贊助給某藝術節(jié)組委會
【答案】AD
【解析】(1)選項B:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙,既不繳納增值稅,也不繳納消費稅;(2)選項C:日化廠將自產(chǎn)的香水移送用于生產(chǎn)普通護膚品,消費稅視同銷售,但是增值稅不視同銷售,只繳納消費稅,不繳納增值稅。
42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.不動產(chǎn)在建工程適用的外購物資
B.生產(chǎn)應稅產(chǎn)品購入的原材料
C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進商品
D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進原材料
【答案】ACD
【解析】(1)選項A屬于將外購的貨物用于非增值稅應稅項目,不得抵扣進項稅;(2)選項CD屬于因管理不善丟失、被盜、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生的損失,其對應的進項稅額不得抵扣。
43. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中,應以收入全額為應納稅所得額的有( )。
A.紅利
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.利息
【答案】ACD
【解析】選項B:轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
44. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中,不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有( )。
A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.未投入使用的機器設備
【答案】BD
【解析】(1)選項A:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,作為長期待攤費用,可以按照規(guī)定攤銷,在稅前扣除;(2)選項B:單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得計提折舊在稅前扣除;(3)選項C:以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),可以計提折舊在稅前扣除;(4)選項D:除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計提折舊在稅前扣除。
45?根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定,下列情形中,屬于不當附獎贈促銷行為的有( )。
A.甲公司采用抽獎式的附獎銷售,最高獎的金額為2000元
B.乙公司采用抽獎式的附獎銷售,最高獎的金額為6000元
C.丙公司采用故意讓內(nèi)定人員中獎的方式進行有獎銷售
D.丁公司利用有獎銷售的手段推銷質(zhì)次價高的商品
【答案】BCD
【解析】我國《反不正當競爭法》禁止的不當附獎贈促銷行為有:(1)經(jīng)營者采用抽獎式的附獎銷售的,最高獎的金額超過5000元的(選項A不選,選項B應選);(2)經(jīng)營者采用謊稱有獎或者故意讓內(nèi)定人員中獎的欺騙方式進行有獎銷售的(選項C應選);(3)經(jīng)營者利用有獎銷售的手段推銷質(zhì)次價高商品的(選項D應選)。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,答題錯誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為零分)
46?從權(quán)利與義務的對應程度來看,經(jīng)濟法主體的權(quán)利和義務是對等的。( )
【答案】×
【解析】征稅機關與納稅人的權(quán)利義務明顯不對等。
47?上市公司公告的招股說明書,有虛假記載,誤導性陳述或者重大遺漏,致使投資者在證券交易中遭受損失的,上市公司應當承擔賠償責任。( )
【答案】√
【解析】原文見教材196頁最后兩行。
48?有限責任公司的股東之間相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán),應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。( )
【答案】×
【解析】有限責任公司股東內(nèi)部轉(zhuǎn)讓股權(quán)自由,無需經(jīng)其他股東同意;有限責任公司股東對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,應當書面征求其他股東過半數(shù)同意。
49?特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)行行為中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)的債務,全體合伙人可以以其在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額為限承擔責任。( )
【答案】×
【解析】特殊普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務,由全體合伙人承擔無限連帶責任。
50?投資人繳納認購的基金份額的款項時,基金合同生效。( )
【答案】×
【解析】投資人繳納認購的基金份額的款項時,基金合同成立;基金管理人依法向國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)辦理基金備案手續(xù),基金合同生效。(見教材174頁第16行)
51?按照依法制定的交易規(guī)則進行的交易,即使事后發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)幕交易的情形,證券交易所也不得改變其交易結(jié)果。( )
【答案】√
【解析】按照依法制定的交易規(guī)則進行的交易,不得改變其交易結(jié)果。(見教材153頁第21行)
52?甲公司根據(jù)乙公司的選擇,向丙公司購買了1臺大型設備,出租給乙公司使用,甲、乙公司為此簽訂了融資租賃合同,合同未就設備的維修事項作特別約定,該設備在使用過程中發(fā)生部件磨損,須維修。甲公司應承擔維修義務。( )
【答案】×
【解析】在融資租賃合同中,“承租人”應當履行占有租賃物期間的維修義務。
53.計算復合計稅的消費品組成計稅價格時,既要考慮從量的消費稅稅額,又要考慮從價的消費稅稅額。( )
【答案】√
【解析】在計算復合計稅的應稅消費品組成計稅價格時,需要把從價的消費稅和從量的消費稅都組進價格中。
54. 某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元,支出的職工福利費為150萬元,在計算該公司2011年的應納稅所得額時,支出的職工福利費用應據(jù)實扣除。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,允許扣除,超過的部分不得抵扣;在本題中,職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元),實際發(fā)生150萬元超過了扣除限額,只能在稅前扣除133萬元,而非據(jù)實(150萬元)扣除。
55?國際收支出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴重失衡,以及國民經(jīng)濟出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴重危機時,國家可以對國際收支采取必要的保障、控制等措施。( )
【答案】√
【解析】根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則,規(guī)定國際收支出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴重失衡,以及國民經(jīng)濟出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴重危機時,國家可以對國際收支采取必要的保障、控制等措施。(見教材424頁倒數(shù)第10行)
四、簡答題(本類題共3小題,每小題5分,共15分)
1. 2010年7月8日,甲、乙、丙擬共同出資設立一有限責任公司,并制定了公司章程,其有關要點如下:(1)公司注冊資本總額為400萬元;(2)甲、丙各以貨幣100萬元出資。首次出資均為50萬元,其余出資均應在公司成立之日起2年內(nèi)繳付;乙以房屋作價出資200萬元,公司成立后一周內(nèi)辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
2010年8月8日,甲、丙依約繳付了首次出資。10月8日,公司成立,10月12日,乙將房屋產(chǎn)權(quán)依約轉(zhuǎn)移給公司。2011年8月5日,甲履行了后續(xù)出資義務。2011年底,公司取得可分配紅利100萬元。2012年1月10日,甲、乙、丙就100萬元紅利的分配發(fā)生爭執(zhí),此時丙尚未繳付剩余出資。經(jīng)查,乙作價出資的房屋實際價值僅為100萬元。因公司的章程沒有約定紅利分配方法。甲、乙、丙分別提出了自己的主張:甲認為應按2:2:1的比例分配;乙認為應按1:2:1的比例分配;丙認為應按1:1:1的比例分配。
要求:
根據(jù)《公司法》的規(guī)定,回答下列問題:
(1)公司章程中約定的首次出資額是否符合法律規(guī)定;簡要說明理由。
(2)乙作價出資的房屋實際價值為100萬元,低于公司章程所定的200萬元,對此,甲、乙、丙應如何承擔民事責任?
(3)對公司可分配的100萬元紅利,甲、乙、丙應按何種比例分配?簡要說明理由。
【答案】
(1)公司章程約定的首次出資額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,有限責任公司股東分期出資的,首次出資額不得低于注冊資本的20%,也不得低于法定注冊資本最低限額(3萬元)。在本題中,僅甲、丙二人的首期貨幣出資總額即達100萬元,已占公司注冊資本的25%。
(2)乙應補足出資,甲、丙承擔連帶責任。
【解析】有限責任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為設立公司出資的非貨幣財產(chǎn)的實際份額顯著低于公司章程所定價額的,應當由交付該出資的股東補足其差額,公司設立時的其他股東承擔連帶責任。
(3)甲、乙、丙應按照實繳出資比例(2:2:1)分配紅利。根據(jù)規(guī)定,公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤,有限責任公司按照股東實繳的出資比例分配,但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。
2.中國某企業(yè)與外國某企業(yè)在中國境內(nèi)擬共同投資設立一中外合資經(jīng)營企業(yè),雙方擬訂的合營企業(yè)協(xié)議中部分條款如下:(1)合營企業(yè)投資總額為900萬美元,注冊資本為400萬美元。其中中方出資260萬美元,外方出資140萬美元,雙方一次繳清出資;(2)中方出資方式及數(shù)額:現(xiàn)金60萬美元、廠房作價100萬美元,場地使用權(quán)作價100萬美元;外方出資方式及數(shù)額:以合營企業(yè)財產(chǎn)作擔保從銀行取得的貸款70萬美元、工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價70萬美元;(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔任;(4)合營企業(yè)的總經(jīng)理由外方擔任。
要求:根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定,指出合營企業(yè)協(xié)議中不符合法律規(guī)定之處,簡要說明理由。
【答案】
(1)投資總額與注冊資本的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,投資總額在300萬美元以上至1000萬(含1000萬)美元的,注冊資本至少應占投資總額的1/2,其中投資總額在420萬美元以下的,注冊資本不得低于210萬美元。在本題中,合營企業(yè)擬定投資總額為900萬美元,其注冊資本至少應為450萬美元。
(2)外方出資以合營企業(yè)財產(chǎn)作擔保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,中外投資者用作投資的實物,必須為自己所有、且未設立任何擔保物權(quán),任何一方不得以企業(yè)或者投資他方的財產(chǎn)和權(quán)益為其出資擔保。
(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔任不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,合營企業(yè)的董事長和副董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產(chǎn)生;中外合營者的一方擔任董事長的,由他方擔任副董事長。
3.甲企業(yè)與乙銀行簽訂一借款合同。合同約定:甲企業(yè)向乙銀行借款500萬元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事項。張某在借款合同保證人一欄簽字。甲企業(yè)將其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記。當事人之間未約定擔保權(quán)實現(xiàn)的順序。
借款期限屆滿后,甲企業(yè)因經(jīng)營不善,虧損嚴重,無力清償?shù)狡诮杩?。乙銀行經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn):(1)甲企業(yè)可供償債的財產(chǎn)不足100萬元;(2)在借款期間,甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設備以市價40萬元出賣給丙公司,并已交付;(3)甲企業(yè)另有一臺生產(chǎn)設備,價值50萬元,因操作失誤而嚴重受損,1個月前被送交丁公司修理,但因甲企業(yè)未交付10萬元維修費,該生產(chǎn)設備被丁公司留置。
查明情況后,乙銀行于2011年8月20日要求張某承擔保證責任。張某主張:借款債權(quán)既有保證擔保,又有甲企業(yè)的抵押擔保,乙銀行應先實現(xiàn)抵押權(quán)。同日,乙銀行分別向丙公司與丁公司主張,就丙公司所購買的生產(chǎn)設備及丁公司所留置的生產(chǎn)設備實現(xiàn)抵押權(quán)。丁公司則認為自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)。
要求:
根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)張某提出乙銀行應先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
(2)乙銀行是否有權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設備主張抵押權(quán)?簡要說明理由。
(3)丁公司提出自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】(1)張某提出乙銀行應先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,被擔保的債權(quán)既有物的擔保又有人的擔保的,債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形,債權(quán)人應當按照約定實現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確,“債務人自己提供”物的擔保的,債權(quán)人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權(quán)。
(2)乙銀行無權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設備主張抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定,經(jīng)當事人書面協(xié)議,企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押,債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形,債權(quán)人有權(quán)就實現(xiàn)抵押權(quán)時的動產(chǎn)優(yōu)先受償;但不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。
(3)丁公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,同一動產(chǎn)上已設立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán),該動產(chǎn)又被留置的,留置權(quán)人優(yōu)先受償。
五、綜合題(本類題共1題,共10分)
甲木業(yè)制造有限責任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人,從事實木地板的生產(chǎn)、銷售,同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。
(一)相關資料
2012年8月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務:
(1)購進油漆、修理零備件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,稅額8.5萬元;支付運費1.4萬元,取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。
(2)購入原木,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進行銷售,取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米,不含稅銷售額為每平方米280元,開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費11.7萬元,開具普通發(fā)票。
(5)將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修,成本為5.43萬元,C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司,用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售價為每平方米160萬(不含增值稅額)。
已知:實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關發(fā)票已經(jīng)主管稅務機關認證。
(二)甲公司財務人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況:
(1)當期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
(3)當期應納消費稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容和相關稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題(涉及計算的,列出計算過程,計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位;計算單位:萬元);
(1)甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處,并說明理由;
(2)計算甲公司當期增值稅額;
(3)計算甲公司當期消費稅額。
【答案】
(1)不符合規(guī)定之處:
?、龠\費未進行計算抵扣。根據(jù)規(guī)定,“購進或者銷售”貨物以及“在生產(chǎn)經(jīng)營過程中”支付的運輸費用,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。
②將自產(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修,應視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,視同銷售。
③將自產(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司,應視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人,視同銷售。
?、軐⑾鹉炯庸こ晒に嚻愤M行銷售,無需繳納消費稅。根據(jù)規(guī)定,橡木工藝品不屬于消費稅的征收范圍。
?、輰⒆援a(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修、將D型實木地板用于無償贈送給某房地產(chǎn)公司,均視同銷售,應繳納消費稅。根據(jù)規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的(用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),視同銷售,在移送使用時納稅。
(2)增值稅
?、佼斊阡N項稅額=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(萬元)
?、诋斊诳梢缘挚鄣倪M項稅額=8.50+1.40×7%+26=34.60(萬元)
?、郛斊趹{稅額=241.91-34.60=207.31(萬元)
(3)消費稅=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.89(萬元)
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