中級會計職稱《中級財務管理》第二章：預算編制

　　企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算

　　一、年度預算目標

　　1.預算目標含義

　　預算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經營計劃，是運用財務指標對企業(yè)及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。

　　作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。

　　2.預算目標的作用

　　通過預算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。

　　高質量的目標有利于預算管理工作的順利推進，有利于日常管理的協(xié)調開展和有序進行。

　　3.企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題

　　(1)建立預算目標的指標體系

　　建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權重如何確定等問題。

　　從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結構)指標、融資安排等。

　　預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。

　　(2)測算并確定預算目標的指標值

　　確定預算目標，從根本上說是協(xié)調公司股東、董事會、經營者等各方利益的過程。

　　預算目標各指標的指標值是企業(yè)的預算標桿，它應當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經過努力可以實現。

　　二、目標利潤預算方法

　　1.目標利潤的測算基本要求

　　目標利潤的測算，應在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎上;②全面考慮經濟上的合理性、技術上的可行性和生產經營上的可能性;同時③綜合考慮生產經營的分項指標，根據總體指標和分項指標的關系進行綜合平衡;④充分評判主客觀條件，進而根據預算年度生產經營、財務活動進行確定。

　　2.目標利潤預算方法

　　為了簡便起見，本書只考慮在有關產品的銷售價格、經營成本、產銷結構等條件明確的情況下，產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。

　　(1)量本利分析法

　　目標利潤【EBIT】

　　=預計產品產銷數量(X或Q)×【單位產品售價(p)一單位產品變動成本(b或Vc)】一固定成本費用(a或F)

　　(2)比例預算法

　　(3)上加法

　　三、企業(yè)年度預算目標各指標值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：

　　預期目標利潤

　　=預測可實現銷售×(預期產品售價-預期產品單位成本)-期間費用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現利潤;

　　2.根據企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標

　　利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標;

　　3.通過各分部及管理部門間的協(xié)調，最終落實實現目標利潤的其他各項指標目標值。

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