《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析：出口退稅的處理
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》例題解析：贈(zèng)品的處理
出口退稅后貸記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)是為了與之前確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)相抵銷的，因?yàn)槌隹谕硕惲耍詫?duì)于產(chǎn)品曾確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵稅，從而設(shè)置了這個(gè)科目來抵消。
簡(jiǎn)單的說，在這里記入應(yīng)交稅費(fèi)的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費(fèi)的借方金額，不是增加應(yīng)交的稅費(fèi)。
關(guān)于出口退稅的處理，會(huì)計(jì)處理如下：
(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款――出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款――出口退稅
企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
會(huì)計(jì)職稱考試有獎(jiǎng)?wù){(diào)查問卷
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