中級審計師理論與實務模擬試題第七章

第七章　內部控制及其測評

第一節(jié)　內部控制概述

【例題1·單選題】下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　)。

A.授權審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制

D.固定資產盤點控制

【正確答案】D

【答案解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

第二節(jié)　內部控制要素

【例題2·多選題】控制環(huán)境是內部控制的要素之一，其內容包括(　)。

A.管理當局的觀念和經營風格

B.組織結構的設置

C.員工的素質

D.人事政策

E.審計風險的評估

【正確答案】ABCD

【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權力和責任的方式;員工素質;人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

【例題3·單選題】(2012年試題)下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是(　)。

A.不相容職責分離

B.組織結構

C.授權審批制度

D.獨立檢查

【正確答案】B

【答案解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權力和責任的方式;員工素質;人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右?---業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題4·單選題】被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的(　)。

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【正確答案】C

【答案解析】控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。

【例題5·多選題】下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有(　)。

A.員工素質控制

B.業(yè)務授權控制

C.職責分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨立稽核

【正確答案】BCDE

【答案解析】內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。控制活動要素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題6·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是(　)。

A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

B.實施內部審計制度

C.倉庫由專人負責保管

D.定期與銀行進行對賬

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

【例題7·單選題】(2009年試題)建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于(　)。

A.業(yè)務授權控制

B.職責分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

【正確答案】D

【答案解析】實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。

【例題8·單選題】(2010年試題)下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是(　)。

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產物資的專人保管制度

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。

【例題9·單選題】(2012年試題)財產清查盤點制度屬于控制活動中的(　)。

A.業(yè)務授權控制

B.職責分工控制

C.憑證記錄控制

D.實物控制

【正確答案】D

【答案解析】實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。