2019年中級審計師《審計理論與實務》內(nèi)部控制及其測評多選習題

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1.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有()。

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風險為高水平

E.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

【答案】BE

2.下列有關內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【答案】BD

【解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

3.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有()。

A.文字說明法

B.標桿法

C.調(diào)查表法

D.評分法

E.流程圖法

【答案】ACE

4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項的獨立檢查

C.對控制的日常監(jiān)督

D.實物控制

E.管理當局的理念

【答案】BD

【解析】選項A、E屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

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