2019年中級審計師《審計理論與實務》籌資與投資循環(huán)審計多選習題

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1.為了證實實收資本業(yè)務的合法性，審計人員應當審查的內容有()。

A.實收資本總賬與明細賬余額是否一致

B.實收資本的減少是否符合相關規(guī)定

C.注冊資本數額是否符合國家有關規(guī)定

D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

E.接受投入的實務資產是否按照規(guī)定進行評估

【答案】BCDE

2.審計人員在審查短期借款期末余額真實性時，可采用的實質性審查程序有()。

A.審查有關憑證和文件，確定借款業(yè)務是否真實發(fā)生

B.取得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄核對

C.對照借款合同相關條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因

D.向有關債權人進行函證

E.抽查相關記錄，查明負債的審批手續(xù)

【答案】ABD

【解析】選項C，是用來檢查借款償還及時性的程序;選項E，屬于控制測試的程序。

3.下列各項中，屬于對盈余公積進行實質性審查的程序有()。

A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程

B.了解處理盈余公積業(yè)務過程中的職責劃分

C.復算盈余公積的提取比例

D.檢查盈余公積的使用范圍

E.審查股本溢價的賬務處理

【答案】CD

【解析】選項A、B屬于控制測試的程序;選項E屬于審查資本公積的內容。

4.下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有()。

A.企業(yè)財務部門制定舉債政策及內部批準程序

B.企業(yè)償還債務時，直接根據債務協(xié)議執(zhí)行，無需經過正式的授權審批程序

C.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

D.企業(yè)利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管審批后實施

【答案】ABE

【解析】選項A，應當由最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;選項B，償還債務時，要有正式的授權審批程序;選項E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權力機構決議。

5.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質性審查程序的有()。

A.檢查年度內對外投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符

E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【答案】ACD

【解析】BE屬于控制測試。

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