2016年咨詢工程師《分析與評價》財務可持續(xù)性評價考點
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財務可持續(xù)性評價
項目壽命期內(nèi)企業(yè)的財務可持續(xù)性評價,是對整個企業(yè)的財務質量及其持續(xù)能力的整體評價,是在償債能力評價基礎上的更大范圍的評價,不僅要評價企業(yè)借款的還本付息能力,而且還要分析企業(yè)的整個財務計劃現(xiàn)金流量狀況、資產(chǎn)負債結構及流動狀況,是財務評價的重要內(nèi)容。
1.財務計劃現(xiàn)金流量的分析與評價
財務計劃現(xiàn)金流量是在融資方案分析的基礎上,在考慮所采用的折舊政策、具體的融資方案、執(zhí)行的稅收政策、還本付息計劃、股利支付計劃等因素的基礎上,編制反映企業(yè)未來將要發(fā)生的財務計劃現(xiàn)金流量,計算現(xiàn)金流量比率等評價指標,分析其財務可持續(xù)性及出現(xiàn)現(xiàn)金支付風險的可能性。
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財務計劃現(xiàn)金流量的分析與評價應編制財務計劃現(xiàn)金流量表,同時也可以編制一些輔助報表,來源于考試大。如資金來源與運用表,用以反映項目計算期各年的資金平衡和余缺情況;借款償還計劃表,用以反映項目計算期內(nèi)各年借款的使用、還本付息計劃以及償債資金來源籌措計劃;股利分配計劃表,反映項目計算期內(nèi)各年利潤總額、所得稅支付、凈利潤以及利潤分配計劃;外匯流量表,以計算并考察項目計算期各年外匯余缺,重點分析資本項下的外匯平衡。
編制財務計劃現(xiàn)金流量表,要分析債務資金的融資成本及還本付息計劃。債務資金融資成本由資金籌集費和資金占用費組成。資金籌集費是指資金籌集過程中支付的一次性費用,如承諾費、手續(xù)費、擔保費、代理費等;資金占用費是指使用資金發(fā)生的經(jīng)常性費用,如利息,應分析各種可能的負債融資方式的付息條件、利率水平、利率調(diào)整方式(固定利率和浮動利率)、計息(單利、復利)和付息方式,并計算債務資金的綜合利率,進行不同方案比選。
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