2020年初級經(jīng)濟(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：第十二章流轉(zhuǎn)稅類

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三、流轉(zhuǎn)稅類

(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：

(1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是最具普遍性的稅收。

(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。

(3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率。計算簡單，便于征收管理。

我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。

(二)增值稅

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。

例題：某企業(yè)本期銷售額為 100 萬元，本期外購商品與勞務(wù)的價值為 60 萬元，假設(shè)增值稅稅率為 17%，計算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

從理論上講，增值額=100-60=40 萬元;應(yīng)納稅額=40×17%=6.8 萬元。

實(shí)際中，應(yīng)納稅額=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8 萬元。

100×17%——銷項(xiàng)稅額;60×17%——進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人增值稅的計算基于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的兩個概念，采用扣稅法計算。

基本公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=銷售額*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

因此增值稅是按取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種商品稅。

增值稅是我國收入規(guī)模最大的稅種。

大家可配合試題練習(xí)：2020年初級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》試題：第十二章增值稅

1.增值稅的類型(掌握)

①消費(fèi)型增值稅

即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。

②收入型增值稅

即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。

③生產(chǎn)型增值稅

即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。

我國從 2009 年 1 月 1 日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。

2.征稅范圍和納稅人

銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。

為嚴(yán)格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3.稅率與征收率(掌握)

采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為 17%，低稅率為 13%——糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥等。

對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。

4.計稅方法(掌握)

①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。

例題：某企業(yè)本月銷售額為 4000 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為 4000×17%-120=680-120=560萬元。

②小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

③對進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

(三)消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。我國從1994 年開始征收。

1.征稅范圍和納稅人

納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

2.稅目和稅率

(1)稅目

消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共 14 類消費(fèi)品。

(2)稅率

稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

定額稅率：成品油、啤酒、黃酒

復(fù)合計稅：卷煙、白酒

3.計稅方法

從價定率、從量定額、復(fù)合計稅

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