2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第一章資產(chǎn)(一)

　　【摘要】2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進入基礎階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第一章資產(chǎn)(一)”以下內(nèi)容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內(nèi)容，供考生練習。

　　一、單項選擇題

　　1. 某公司(增值稅一般納稅人)購入原材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，發(fā)生包裝費1萬元，保險費1萬元。入庫時驗收為99.5噸，缺失部分為運輸途中合理損耗。則該批原材料入賬的單位成本為( )元。

　　A.3 200

　　B.3 728.64

　　C.3 710

　　D.3 216.08

　　【答案】D

　　【解析】原材料入賬的單位成本=總成本/入庫原材料數(shù)量=(300 000+10 000+10 000)/99.5=3 216.08(元)。

　　2. 甲公司2015年2月2日將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3 200萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動400萬元)。出售價款為3 500萬元，款項已收并存入銀行。該交易對當月?lián)p益的影響金額為( )萬元。

　　A.300

　　B.700

　　C.400

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】交易對當月?lián)p益的影響金額=處置價款-處置時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=3 500-3 200=300(萬元)。

　　3. 下列各項中，不屬于其他貨幣資金核算內(nèi)容的是( )。

　　A.銀行本票存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.信用卡存款

　　D.銀行承兌匯票

　　【答案】D

　　【解析】其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項D屬于“應付票據(jù)”或“應收票據(jù)”核算的內(nèi)容。

　　4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批商品，商品標價為200萬元(不含稅)，因為是批量購買，所以給予購買方10%的商業(yè)折扣，企業(yè)按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時，為購買方墊付包裝費1萬元，保險費0.5萬元，款項尚未收回。該企業(yè)用總價法核算應收賬款時，應當確認的應收賬款入賬金額為( )萬元。

　　A.234

　　B.210.6

　　C.212.1

　　D.235.5

　　【答案】C

　　【解析】應收賬款的入賬金額=扣除商業(yè)折扣后的售價+增值稅+包裝費+保險費=200×(1-10%)×1.17+1+0.5=212.1(萬元)。

　　5. 企業(yè)應收賬款明細賬的貸方余額反映的是( )。

　　A.應付賬款

　　B.預收賬款

　　C.預付賬款

　　D.其他應收款

　　【答案】B

　　【解析】應收賬款明細賬的貸方余額反映的是預收賬款。

　　6. 某企業(yè)2015年2月14日為甲公司提供運輸勞務開具了運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應收取的運費為100萬元，增值稅11萬元。為了提早收回勞務款而在合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司在2015年2月28日支付上述款項，則該企業(yè)實際收到的金額為( )萬元。

　　A.111

　　B.110

　　C.109

　　D.109.89

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)實際收到的金額=111-100×1%=110(萬元)。

　　7. 某企業(yè)2015年5月初應收賬款余額為1 500萬元，本月發(fā)生賒銷1 000萬元，收回應收賬款500萬元，實際發(fā)生壞賬損失20萬元。已知該企業(yè)按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為2%，則2015年5月31日該企業(yè)應計提的壞賬準備金額為( )萬元。

　　A.39.6

　　B.9.6

　　C.29.6

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)5月初壞賬準備金額=1 500×2%=30(萬元)，2015年5月31日應有壞賬準備金額=(1 500+1 000-500-20)×2%=39.6(萬元)，所以該企業(yè)應計提的壞賬準備金額=39.6-(30-20)=29.6(萬元)。

　　8. 甲公司自證券交易所購入某公司股票100萬股，每股支付購買價款8.8元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元)。另支付交易費用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

　　A.882

　　B.880

　　C.852

　　D.850

　　【答案】D

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=100×(8.8-0.3)=850(萬元)。

　　9. 企業(yè)取得一項交易性金融資產(chǎn)，在持有期間，被投資單位宣告分派股票股利，下列做法中正確的是( )。

　　A.按企業(yè)應分得的金額計入當期投資收益

　　B.按分得的金額計入營業(yè)外收入

　　C.被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理

　　D.企業(yè)應當在實際收到時才進行賬務處理

　　【答案】C

　　【解析】被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理，所以選項A、B、D均不正確。

　　10. A公司2015年6月2日從證券交易市場中購入B公司發(fā)行在外的普通股股票1 000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付購買價款4元，另支付相關交易費用5萬元，2015年6月30日，該股票的公允價值為4.3元/股。則A公司購入該項金融資產(chǎn)對當期損益的影響金額為( )萬元。

　　A.295

　　B.300

　　C.0

　　D.305

　　【答案】A

　　【解析】A公司購入該項金融資產(chǎn)對當期損益的影響金額=-5[交易費用]+(4.3-4)×1 000[公允價值變動損益]=295(萬元)。

　　11. 某公司2015年3月15日購入M公司發(fā)行在外的普通股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買時支付價款1 200萬元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，交易費用20萬元)，至2015年6月30日，該股票的公允價值為1 200萬元。2015年8月19日某公司將持有的M公司的股票全部出售，收取價款為1 210萬元，則在處置時應當確認的投資收益為( )萬元。

　　A.10

　　B.110

　　C.80

　　D.130

　　【答案】D

　　【解析】處置時應當確認的投資收益=凈售價-凈買價=1 210-(1 200-100-20)=130(萬元)。

　　12. 甲公司2015年7月1日購入乙公司2015年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2015年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】2015年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=-15+2 000×4%+2=25(萬元)。

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　　13. 企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應( )。

　　A.計入以前年度損益調(diào)整

　　B.計入管理費用

　　C.計入其他應付款

　　D.計入營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)應當定期進行現(xiàn)金清查，當發(fā)生現(xiàn)金短缺時，屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺應記入“管理費用”科目。

　　14. 2015年3月2日，甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買價款為1 298萬元，另支付交易費用2萬元。該債券系乙公司2015年3月1日發(fā)行的2年期的到期一次還本付息債券，票面利率為6%。至2015年6月30日，該債券的公允價值為1 200萬元。甲公司于2015年7月2日將其全部出售，取得價款1 180萬元，則出售時甲公司應當確認的投資收益為( )萬元。

　　A.118

　　B.-118

　　C.20

　　D.-20

　　【答案】B

　　【解析】出售時甲公司應當確認的投資收益=處置時收到的價款-購買時入賬價值=1 180-1 298=-118(萬元)。

　　15. 甲公司2015年1月1日購入面值為1 000萬元，票面年利率為4%的A公司債券，該債券為分期付息到期還本的債券。取得時支付價款1 045萬元(包括已到付息期尚未領取的利息40萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2015年2月15日收到購買價款中所含的利息40萬元。2015年6月30日該債券的公允價值為1 100萬元;2015年12月31日該債券的公允價值為1 080萬元。2016年2月15日，甲公司收到上年度的債券利息40萬元。2016年3月3日甲公司將A公司債券全部出售，售價為1 030萬元。則甲公司從購入債券至出售累計應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.65

　　B.60

　　C.20

　　D.35

　　【答案】B

　　【解析】累計應確認的投資收益=-取得時支付的交易費用+持有期間的利息收入+出售時確認的投資收益=-5+40+1 030-(1 045-40)=60(萬元)。

　　16. 下列各項中，不屬于企業(yè)存貨項目的是( )。

　　A.委托代銷商品

　　B.工程物資

　　C.發(fā)出商品

　　D.原材料

　　【答案】B

　　【解析】存貨是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪刍蛳牡奈镔Y，選項B是為購建固定資產(chǎn)購入的物資，不屬于企業(yè)的存貨。

　　17. 下列各項中，不構(gòu)成一般納稅人外購存貨入賬成本的是( )。

　　A.購買價款

　　B.進口貨物繳納的增值稅

　　C.進口貨物繳納的關稅

　　D.運輸途中合理損耗

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人外購存貨成本=買價+相關稅費+運輸費+裝卸費等合理必要支出。增值稅屬于價外稅，所以進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不構(gòu)成存貨采購成本。

　　18. 甲公司(增值稅一般納稅人)外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅金額為120萬元，支付的運雜費為10萬元，保險費2萬元，入庫前的挑選整理費0.5萬元，則該批原材料的入賬金額為( )萬元。

　　A.132.5

　　B.115.06

　　C.132.2

　　D.132

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)外購存貨成本=買價+相關稅費+運雜費+保險費等合理必要支出=120+10+2+0.5=132.5(萬元)。

　　19. 某企業(yè)支付的下列款項中，可以使用庫存現(xiàn)金進行支付的是( )。

　　A.財務部門購買賬簿2 200元

　　B.銷售部門宣傳費1 200元

　　C.工程人員工資30 000元

　　D.生產(chǎn)車間辦公費1 500元

　　【答案】C

　　【解析】對企事業(yè)單位在結(jié)算起點(1 000元)以下的零星支出可以使用現(xiàn)金，在結(jié)算起點以上的要以轉(zhuǎn)賬方式支付，所以選項A、B、D應當以轉(zhuǎn)賬方式支付。對支付個人的勞務報酬沒有金額起點限制，所以選項C正確。

　　20. 下列各項中，關于先進先出法的表述不正確的是( )。

　　A.需有假設前提即先購進的存貨先發(fā)出

　　B.按先進先出的假定流轉(zhuǎn)順序來確定發(fā)出存貨的成本及期末結(jié)存存貨的成本

　　C.先進先出法不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本

　　D.如果購入存貨單價不穩(wěn)定時工作量較大

　　【答案】C

　　【解析】先進先出法可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。

　　21. 某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料成本，2015年8月甲材料結(jié)存100千克，每千克實際成本為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本210元，9月21日購買甲材料400千克，每千克實際成本230元，9月28日發(fā)出甲材料500千克，9月份發(fā)出甲材料成本為( )元。

　　A.145 000

　　B.105 000

　　C.150 000

　　D.155 000

　　【答案】B

　　【解析】9月份發(fā)出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105 000(元)。

　　22. 某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2016年3月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業(yè)2016年3月31日結(jié)存材料的實際成本為( )萬元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1 604

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差異率=(-6+12)/(400+2 000)×100%=0.25%，2016年3月31日結(jié)存材料的實際成本=(400+2 000-1 600)×(1+0.25%)=802(萬元)。

　　23. M公司月初結(jié)存甲材料13噸，每噸單價8 290元，本月購入情況如下：3日購入5噸，單價8 800元;17日購入12噸，單價7 900元。本月領用情況如下：10日領用10噸;28日領用10噸。M公司采用移動加權平均法計算發(fā)出存貨成本，則M公司期末結(jié)存甲材料成本為( )元。

　　A.81 126.70

　　B.78 653.25

　　C.85 235.22

　　D.67 221.33

　　【答案】A

　　【解析】3日購入后的平均單價=(13×8 290+5×8 800)÷18=8 431.67(元);17日購入后的平均單價=[(18-10)×8 431.67+12×7 900]÷20=8 112.67(元);月末結(jié)存甲材料=13+5+12-10-10=10(噸);結(jié)存甲材料成本=10×8 112.67=81 126.70(元)。

　　24. M公司采用計劃成本核算存貨的發(fā)出成本，月初結(jié)存甲材料100千克，原材料借方金額為23 000元，材料成本差異貸方金額為200元，本月購入甲材料200千克，實際成本為44 000元，計劃成本為46 000元，本期生產(chǎn)領用甲材料150千克，計劃成本為34 500元，則月末結(jié)存甲材料的實際成本為( )元。

　　A.32 457.45

　　B.33 400.55

　　C.33 399.45

　　D.34 500.55

　　【答案】C

　　【解析】M公司材料成本差異率=(-200-2 000)/(23 000+46 000)×100%=-3.19%;M公司期末結(jié)存甲材料實際成本=(23 000+46 000-34 500)×(1-3.19%)=33 399.45(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業(yè)進行相關賬務處理會涉及到的會計科目有( )。

　　A.投資收益

　　B.營業(yè)外收入

　　C.公允價值變動損益

　　D.應收利息

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業(yè)進行的相關賬務處理為：

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　2. 下列關于交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當確認為投資收益

　　B.斯末公允價值上升或下降均會影響當期損益

　　C.持有期間取得被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應當計入投資收益

　　D.如果是債券投資應當按照攤余成本進行后續(xù)計量

　　【答案】BC

　　【解析】支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收股利，所以選項A不正確;交易性金融資產(chǎn)后續(xù)期間應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入公允價值變動損益，即當期損益，所以選項B正確，選項D不正確;持有期間取得被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應當計入投資收益，所以選項C正確。

　　3. 企業(yè)取得銀行承兌匯票時，下列各項應當構(gòu)成應收票據(jù)入賬金額的有( )。

　　A.銷售商品收入

　　B.應收取的增值稅稅款

　　C.替購買方墊付的保險費

　　D.銷售商品的檢驗費

　　【答案】ABC

　　【解析】銷售商品的檢驗費屬于銷售方費用，應計入銷售費用。

　　4. 下列各項中，會影響工業(yè)企業(yè)應收賬款入賬金額的有( )。

　　A.銷售商品的價款

　　B.增值稅的銷項稅額

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　【答案】AB

　　【解析】應收賬款的入賬金額應當包括銷售商品或提供勞務應向有關債務人收取的價款、增值稅稅額及代購貨單位墊付的款項。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均不會影響應收賬款入賬金額。

　　5. 下列關于預付賬款的表述中正確的有( )。

　　A.預付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)

　　B.預付賬款是因為購貨等行為發(fā)生的

　　C.預付款項不多的企業(yè)可以將預付的款項記入應收賬款的貸方

　　D.預付賬款的減少是在企業(yè)收到購買商品時

　　【答案】ABD

　　【解析】預付款項不多的企業(yè)可以不設置預付賬款，應將預付款項計入應付賬款的借方核算。

　　6. 下列各項中，應當通過“其他應收款”科目核算的有( )。

　　A.應收取的包裝物租金

　　B.應收取的各項保險賠款

　　C.已收取的包裝物的押金

　　D.企業(yè)替購貨單位代墊的包裝費

　　【答案】AB

　　【解析】選項C應在“其他應付款”科目核算;選項D應在“應收賬款”科目核算。

　　7. 下列事項中，會引起企業(yè)應收賬款期末賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.已轉(zhuǎn)銷的壞賬又重新收回

　　B.期末計提壞賬準備

　　C.實際發(fā)生壞賬損失

　　D.企業(yè)持有的商業(yè)承兌匯票到期承兌人尚未支付

　　【答案】ABD

　　【解析】應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備;選項A和B會減少應收賬款賬面價值;選項D會增加應收賬款賬面價值;選項C企業(yè)應當編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　所以不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化。

　　8. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的總價款中，不應當計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有( )。

　　A.取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　B.支付代理機構(gòu)的手續(xù)費

　　C.取得時已到期但尚未領取的債券利息

　　D.支付給咨詢公司的傭金

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)的公允價值作為其初始入賬金額。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。購入時支付的交易費用計入投資收益中。

　　9. 企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，在進行賬務處理時可能會涉及到的會計科目有( )。

　　A.其他應付款

　　B.管理費用

　　C.其他應收款

　　D.營外收入

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　10. 下列各項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的有( )。

　　A.企業(yè)將轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)，但持票單位尚未辦理轉(zhuǎn)賬

　　B.銀行代企業(yè)收款，企業(yè)尚未取得到賬通知單

　　C.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票已辦理入賬手續(xù)，但銀行尚未入賬

　　D.銀行代扣本季度網(wǎng)銀服務費，企業(yè)尚未取得扣款通知單

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)已收、銀行未收，銀行已付、企業(yè)未付均會導致企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單的余額。選項A、B均會導致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單余額。

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　　三、判斷題

　　1. 采購入庫后的倉儲費(不包括在生產(chǎn)過程中必需的倉儲費)是計入當期損益的。( )

　　【答案】√

　　【解析】此題表述正確。

　　2. 不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應在發(fā)生時計入當期損益。( )

　　【答案】√

　　【解析】此題表述正確。

　　3. 企業(yè)預付款項不多時，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的借方。( )

　　【答案】√

　　【解析】此題表述正確。

　　4. 壞賬準備一經(jīng)計提，以后期不得轉(zhuǎn)回。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)計提的壞賬準備在影響減值的因素消失時，可以在原計提金額內(nèi)進行轉(zhuǎn)回。

　　5. 企業(yè)取得某項投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時支付的相關交易費用計入企業(yè)當期財務費用中。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)取得某項投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時支付的相關交易費用計入投資收益。

　　6. 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入中。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。

　　7. 采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價持續(xù)上漲時，期末存貨成本接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。( )

　　【答案】×

　　【解析】采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價持續(xù)上漲時，期末存貨成本接近市價，而發(fā)出成本偏低，利潤偏高。

　　8. 企業(yè)外購原材料采用實際成本計價，月末如果貨物已收到但發(fā)票賬單未到應當在備查簿中進行登記以保證賬實相符。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)外購原材料采用實際成本計價，月末如果貨物已收到但發(fā)票賬單未到應當暫估入賬以保證賬實相符。

　　9. 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本;進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。( )

　　【答案】√

　　【解析】此題表述正確。

　　10. 如果按照計劃成本進行存貨核算，則要對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異進行單獨核算，最終將計劃成本調(diào)整為實際成本。( )

　　【答案】√

　　【解析】此題表述正確。

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　　四、不定項選擇題

　　1、M公司2016年1月1日以銀行存款2 100萬元購入甲公司2015年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，另支付交易費用2萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為5%，該債券每年1月20日支付上年度利息，到期歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行;2016年3月31日該債券的公允價值為1 950萬元;2016年6月30日該債券的公允價值為1 930萬元;2016年9月30日該債券的公允價值為1 900萬元;2016年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1 920萬元。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)M公司取得甲公司債券時，下列會計處理正確的是( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為2 000萬元

　　B.支付的交易費用應計入投資收益

　　C.應確認應收利息100萬元

　　D.銀行存款減少2 102萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】M公司取得甲公司債券時應當編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000

　　應收利息 100(2 000×5%)

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 102

　　(2)M公司2016年下列會計處理中不正確的是( )。

　　A.1月20日：

　　借：銀行存款 100

　　貸：投資收益 100

　　B.3月31日：

　　借：公允價值變動損益 50

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50

　　C.6月30日：

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20

　　D.9月30日：

　　借：公允價值變動損益 30

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30

　　【答案】A

　　【解析】1月20日收到的利息為購買價款中包括的，所以直接做收到利息時的處理即可，應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 100

　　貸：應收利息 100

　　選項A正確。

　　(3)2016年10月19日M公司將該債券全部出售時應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.80

　　B.-80

　　C.20

　　D.-20

　　【答案】B

　　【解析】出售時應當確認的投資收益=1 920-2 000=-80(萬元)。

　　(4)下列關于M公司出售債券的表述正確的是( )。

　　A.出售債券時對當期損益的影響金額為80萬元

　　B.出售債券時對當期損益的影響金額為20萬元

　　C.出售債券時累計公允價值變動損益金額為100萬元

　　D.出售債券時累計公允價值變動損益金額為200萬元

　　【答案】BC

　　【解析】出售時應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 1 920

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000

　　投資收益 20

　　借：投資收益 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　所以選項A、D不正確。

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　　2、 鴻基公司為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生與應收款項有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)1日，應收賬款余額為2 480萬元，其中應收A公司300萬元，應收B公司2 000萬元，應收C公司160萬元，應收D公司20萬元。

　　(2)5日，銷售一批產(chǎn)品給C公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款尚未收到。鴻基公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

　　(3)18日，收到A公司所欠貨款300萬元，款項存入銀行。

　　(4)22日，收到C公司前欠貨款及本月5日銷售貨款，款項均已存入銀行。

　　(5)28日，收到D公司來函，確認D公司的貨款無法收回，鴻基公司確認壞賬損失。

　　(6)29日，收到B公司前欠貨款100萬元，款項存入銀行。

　　鴻基公司按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，鴻基公司根據(jù)以往的經(jīng)驗估計壞賬計提比例為6%。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)2016年6月1日，鴻基公司應收賬款的賬面價值為( )萬元。

　　A.2 480

　　B.2 331.2

　　C.2 460

　　D.2 312.4

　　【答案】B

　　【解析】壞賬準備期初余額=2 480×6%=148.8(萬元)，應收賬款的賬面價值=2 480-148.8=2 331.2(萬元)。

　　(2)2016年6月22日，鴻基公司收到C公司款項為( )萬元。

　　A.391.66

　　B.232

　　C.392

　　D.390.06

　　【答案】C

　　【解析】鴻基公司收到C公司款項=160+234-200×1%=392(萬元)。

　　(3)鴻基公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，下列表述正確的是( )。

　　A.鴻基公司發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入財務費用中

　　B.鴻基公司應當合理預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，將其金額從應收賬款中扣除

　　C.鴻基公司在2016年6月22日實際收到的貨款中有232萬元屬于當月實現(xiàn)銷售款的收回

　　D.鴻基公司在實現(xiàn)銷售收入時不考慮現(xiàn)金折扣

　　【答案】ACD

　　【解析】在確認應收賬款時不考慮將來可能會發(fā)生的現(xiàn)金折扣。

　　(4)鴻基公司在2016年6月30日應當編制的會計分錄正確的是( )。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失 114

　　貸：壞賬準備 114

　　B.借：壞賬準備 14.8

　　貸：資產(chǎn)減值損失 14.8

　　C.借：壞賬準備 114

　　貸：資產(chǎn)減值損失 114

　　D.借：資產(chǎn)減值損失 14.8

　　貸：壞賬準備 14.8

　　【答案】B

　　【解析】壞賬準備期初余額=2 480×6%=148.8(萬元)，應收賬款期末余額=2 480+234-300-(160+234)-20(確認壞賬損失)-100=1 900(萬元)，期末壞賬準備的應有余額=1 900×6%=114(萬元)，當期應轉(zhuǎn)回的壞賬準備=148.8-20-114=14.8(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：壞賬準備 14.8

　　貸：資產(chǎn)減值損失 14.8

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　　3、 A公司2016年4月3日委托證券公司從股票交易所購入甲公司股票100 000股，每股購買價款為6.8元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元/股)。另支付交易費用3 400元.，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月8日，A公司收到現(xiàn)金股利30 000元。6月30日，甲公司股票公允價值為6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允價值為6.8元/股。2017年1月11日，A公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為7元/股，支付交易費用4 000元，余款已存入證券公司指定賬戶中。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)A公司取得甲公司股票時的賬務處理正確的是( )。

　　A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 680 000

　　貸：銀行存款 680 000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　應收股利 30 000

　　投資收益 3 400

　　貸：銀行存款 683 400

　　C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　應收股利 30 000

　　投資收益 3 400

　　貸：其他貨幣資金 683 400

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 680 000

　　投資收益 3 400

　　貸：其他貨幣資金 683 400

　　【答案】C

　　【解析】購買價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨作為“應收股利”處理，支付的交易費用作為投資收益處理，款項以其他貨幣資金——存出投資款支付。其會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　應收股利 30 000

　　投資收益 3 400

　　貸：其他貨幣資金 683 400

　　(2)6月30日，A公司應當編制的會計分錄是( )。

　　A.借：公允價值變動損益 20 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000

　　貸：公允價值變動損益 20 000

　　C.借：公允價值變動損益 50 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50 000

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50 000

　　貸：公允價值變動損益 50 000

　　【答案】A

　　【解析】公允價值每股下降0.2(6.5-6.3)元，所以應當編制的會計分錄為：

　　借：公允價值變動損益 20 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000

　　(3)9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利時下列說法正確的是( )。

　　A.A公司應當沖減初始投資成本50 000元

　　B.A公司應當確認投資收益50 000元

　　C.A公司應當按持股數(shù)量確認應收股利50 000元

　　D.A公司應當在實際收到股利時再進行確認

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司宣告分派現(xiàn)金股利時A公司應當編制的會計分錄為：

　　借：應收股利 50 000

　　貸：投資收益 50 000

　　(4)2017年1月11日，A公司出售甲公司股票時的會計處理正確的是( )。

　　A.借：其他貨幣資金 700 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　——公允價值變動 30 000

　　投資收益 20 000

　　B.借：公允價值變動損益 30 000

　　貸：投資收益 30 000

　　C.借：其他貨幣資金 696 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　——公允價值變動 30 000

　　投資收益 16 000

　　D.借：投資收益 30 000

　　貸：公允價值變動損益 30 000

　　【答案】BC

　　【解析】將交易性金融資產(chǎn)出售時，應當將取得的價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益，同時，將原計入公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中。在持有期間累計公允價值上升(6.8-6.5)×100 000=30 000(元)，所以應當編制的會計分錄為：

　　借：其他貨幣資金 696 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000

　　——公允價值變動 30 000

　　投資收益 16 000

　　同時：

　　借：公允價值變動損益 30 000

　　貸：投資收益 30 000

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