2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前測試卷二

　　【摘要】臨近考試，2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的沖刺階段，環(huán)球網校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》考前測試卷二”以下內容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內容，供考生練習。預?？忌樌ㄟ^初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法正確的是( )。

　　A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

　　B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

　　C.企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇

　　D.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值轉為成本模式

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

　　2、“應收賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其記入資產負債表中的( )項目。

　　A.應收賬款

　　B.應付賬款

　　C.預收款項

　　D.其他應付款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“應收賬款”科目所屬明細科目期末如有貸方余額，應在“預收款項”項目內填列。

　　3、下列方法中屬于不計算半成品成本的分步法是( )。

　　A.逐步結轉分步法

　　B.綜合結轉法

　　C.分項結轉法

　　D.平行結轉分步法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】平行結轉分步法也稱不計算半成品成本分步法。

　　4、某生產車間生產A和B兩種產品，該車間共發(fā)生制造費用100000元，生產A產品的生產工人工時為4000小時，生產B產品的生產工人工時為6000小時。若按生產工人工時比例分配制造費用，A產品應負擔的制造費用為( )元。

　　A.40000

　　B.60000

　　C.100000

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應計入A產品的制造費用=100000×4000÷(4000+6000)=40000(元)。

　　5、2014年9月30 日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元 ;銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30 日調節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】調節(jié)后的銀行存款余額=216+(9 .6-6.9)-6.4=212 .3(萬元)，或者調節(jié)后的銀行存款余額=212 .3(萬元)。

　　6、A公司于2013年1月1 日從證券市場購入8公司發(fā)行在外的股票30000股，劃分為可供出售金融資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6000元。2013年12月31 日，這部分股票的公允價值為320000元，則2013年A公司持有該金融資產產生的其他綜合收益金額為( )元。

　　A.14000

　　B.6000

　　C.0

　　D.20000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購入股票的分錄是 ：

　　借 ：可供出售金融資產——成本 (30000×10+6000) 306000

　　貸 ：銀行存款 306000

　　2011年12月31 日：

　　借 ：可供出售金融資產——公允價值變動 (320000-306000) 14000

　　貸 ：其他綜合收益 14000

　　7、下列各項中，不屬于產品成本構成比率分析法的是( )。

　　A.產值成本率

　　B.制造費用比率

　　C.直接材料成本比率

　　D.直接人工成本比率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】產值成本率屬于相關指標比率分析法。

　　8、某企業(yè)2013年3月31 日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為，2013年3月31 日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙存貨的成本=100萬元，乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2-22=88(萬元)。存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以應計提存貨跌價準備=100-88-0=12(萬元)。

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　　9、在已計提無形資產減值準備的情況下，資產負債表“無形資產”項目應根據( )填列。

　　A.“無形資產”科目期末余額

　　B.“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”科目余額后的凈額

　　C.“無形資產”科目期末余額減去“無形資產減值準備”科目余額后的凈額

　　D.“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“無形資產”項目應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　10、下列能形成企業(yè)子公司的投資行為的是( )。

　　A.控制

　　B.共同控制

　　C.重大影響

　　D.無重大影響

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為本企業(yè)的子公司。

　　11、下列各項中，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的是( )。

　　A.購貨方獲得銷售折讓

　　B.購貨方放棄銷售折讓

　　C.購貨方獲得現(xiàn)金折扣

　　D.購貨方放棄現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。

　　12、某企業(yè)生產A、B兩種產品的外購動力消耗定額分別為4個工時和6.5個工時。6月份生產A產品500件，B產品400件，共支付動力費11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動力費，當月A產品應分配的動力費為( )元。

　　A.3840

　　B.4800

　　C.61343

　　D.6240

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動力消耗定額分配率=11040÷(500×4+400×6.5)=2.4，A產品應分配的動力費=2 .4×500×4=4800(元)。

　　13、某企業(yè)2014年10月8 日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 ：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方于2014年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為( )元。

　　A.11466

　　B.11500

　　C.11583

　　D.11600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)實際收款金額=10000 ×(1-1%)+1700=11600(元)。

　　14、甲公司2013年年初向乙公司轉讓某軟件的使用權，使用期限10年，10年后由甲公司收回使用權。甲公司一次性收取使用費60萬元，款項已存銀行?！≤浖褂脵噢D讓期間，其升級維護由甲公司負責。2008年甲公司發(fā)生升級維護費用5萬元。則甲公司2013年該項業(yè)務應確認收入( )萬元。

　　A.6

　　B.60

　　C.5.5

　　D.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司2008年該項業(yè)務應確認收入=60/10=6(萬元)。對于讓渡資產使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。

　　15、企業(yè)于2014年3月31 日購入A公司股票4000股，作為交易性金融資產。A公司已于3月20 日宣告分派股利(至3月31 日尚未支付)，每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續(xù)費400元，該交易性金融資產的入賬價值為( )元。

　　A.48400

　　B.48000

　　C.47200

　　D.40000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該交易性金融資產的人賬價值=48000-4000×0.2=47200(元)。

　　16、某企業(yè)2014年12月31 日結賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為800000元，“其他貨幣資金”科目余額為200000元，“交易性金融資產”科目余額為500000元。則該企業(yè)2014年12月31 日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為( )元。

　　A.1010000

　　B.100000

　　C.1510000

　　D.10000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“貨幣資金”項目金額=10000+800000+200000=1010000(元)。企業(yè)應當按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產負債表中“貨幣資金”項目的金額。“交易性金融資產”科目余額反映在資產負債表中“交易性金融資產”項目。

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　　17、某股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000股，每股股價1元，發(fā)行價格每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，該公司這項業(yè)務應計入資本公積的金額為( )元。

　　A.5840

　　B.5880

　　C.5960

　　D.6000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費=2000 ×4×2%=160(元) ;發(fā)行股票相關的手續(xù)費等交易費用，在溢價發(fā)行時，應從溢價中扣除，沖減資本公積。所以計入資本公積的金額=2000×4-2000-160=5840(元)。

　　18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月采購商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300000元，增值稅稅額為51000元，款項用銀行存款支付，商品已驗收入庫 ;另支付保險費10000元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本為( )元。

　　A.310000

　　B.361000

　　C.351000

　　D.300000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采購商品的成本=300000+10000=310000(元)。

　　19、完工產品與在產品之間的分配費用，采用按年初數(shù)固定計算在產品成本法，適用于(　　) 的產品。

　　A.各月末在產品數(shù)量很小

　　B.各月末在產品數(shù)量雖大，但各月之間在產品數(shù)量變動不大

　　C.各月成本水平相差不大

　　D.各月末在產品數(shù)量較大

　　【正確答案】B

　　20、投資方能夠對被投資單位實施( ) 的長期股權投資應當采用成本法核算。

　　A.控制或者共同控制

　　B.控制

　　C.共同控制或者重大影響

　　D.重大影響

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即企業(yè)對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算。

　　21、企業(yè)進行財產清查時盤虧設備一臺，其賬面原值25000元，已提取折舊18000元，計提的減值準備為2000元，則應記入“待處理財產損溢”科目的金額是( )元。

　　A.5000

　　B.12000

　　C.25000

　　D.30000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應記入“待處理財產損溢”科目的金額=25000-18000-2000=5000(元)。

　　22、委托加工應交消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應稅消費品(最終銷售的價格與受托方確定的計稅價格一致)，其由受托方代收代繳的消費稅，應記入( )賬戶。

　　A.管理費用

　　B.應交稅費——應交消費稅

　　C.營業(yè)稅金及附加

　　D.委托加工物資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托加工應交消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應稅消費品(最終銷售的價格與受托方確定的計稅價格一致)，其由受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　23、在收取手續(xù)費的代銷方式下，受托方按( )確認收入。

　　A.受托代銷商品的成本

　　B.受托代銷商品的實際售價

　　C.應收取的手續(xù)費

　　D.受托代銷商品的售價與應收取的手續(xù)費之和

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用支付手續(xù)費代銷方式下，受托方應在代銷商品銷售后，　按合同或協(xié)議約定的方法計算確定代銷手續(xù)費，確認勞務收入。

　　24、下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的是( )。

　　A.制造業(yè)企業(yè)轉讓自用房產應交納的土地增值稅

　　B.交通運輸業(yè)提供運輸服務應繳納的增值稅

　　C.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應交納的車船稅

　　D.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應交納的資源稅

　　【正確答案】D

　　【解析】制造業(yè)企業(yè)轉讓自用房產應交納的土地增值稅通過“ 固定資產清理”科目核算 ;交通運輸業(yè)提供運輸服務應交納的增值稅，增值稅屬于價外稅，不計入營業(yè)稅金及附加　;擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應交納的車船稅通過“管理費用”科目核算。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有( )。

　　A.企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的成本，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

　　B.將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益。同時確認應付職工薪酬，并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

　　D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計人相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

　　2、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉出進項稅額的有( )。

　　A.自制產成品用于職工福利

　　B.自制產成品用于對外投資

　　C.外購的生產用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.外購的生產用原材料改用于自建廠房

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。企業(yè)將自制的貨物用于職工福利和投資，應視同銷售，計算應交增值稅。

　　3、下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本的有( )。

　　A.采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊額

　　B.行政管理部門的固定資產計提的折舊額

　　C.專設銷售機構的固定資產計提的折舊額

　　D.經營出租的固定資產計提的折舊額

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】行政管理部門的固定資產計提的折舊額計入管理費用 ;專設銷售機構的固定資產計提的折舊額計入銷售費用。

　　4、下列資產負債表項目，可以直接根據有關總賬科目的余額填列的有( )。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　B.短期借款

　　C.應付職工薪酬

　　D.貨幣資金

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】“貨幣資金”項民需根據“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

　　5、下列屬于事業(yè)單位其他支出的有( )。

　　A.現(xiàn)金盤虧

　　B.利息支出

　　C.捐贈支出

　　D.專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動發(fā)生的支出

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】事業(yè)單位的其他支出核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈非流動資產發(fā)生的稅費支出等。

　　6、下列各項，影響營業(yè)利潤的因素有( )。

　　A.資產減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

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　　7、下列各項中，應計入管理費用的有( )。

　　A.行政管理部門的物料消耗

　　B.研究費用

　　C.生產部門管理人員的職工薪酬

　　D.計提的壞賬準備

　　【正確答案】A,B

　　【答案解析】生產部門管理人員的職工薪酬應記人“制造費用”，計提的壞賬準備應記入“資產減值損失”。

　　8、下列各項，屬于資本公積的有( )。

　　A.資本溢價

　　B.股本溢價

　　C.任意盈余公積

　　D.直接計入所有者權益的利得和損失

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。

　　9、 事業(yè)單位支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記( )科目。

　　A.其他支出

　　B.財務費用

　　C.事業(yè)支出

　　D.經營支出

　　【正確答案】C,D

　　10、下列各項中，可用于將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配的方法有( )。

　　A.定額比例法

　　B.不計算在產品成本法

　　C.約當產量比例法

　　D.在產品按固定成本計算法

　　【正確答案】A,B,C,D

　　11、下列各項中，會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的有( )。

　　A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入

　　B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品

　　C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

　　D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”　科目的期末余額應并入資產負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值的變動。

　　12、企業(yè)在“應交稅費——應交增值稅”科目借方設置的專欄有( )。

　　A.銷項稅額

　　B.進項稅額

　　C.進項稅額轉出

　　D.已交稅金

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】按規(guī)定，“應交稅費——應交增值稅”多欄式明細賬借方分別設置“進項稅額”、“已交稅金”等專欄。

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　　三、判斷題

　　1、被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資方不一致的，不需要按照投資方的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益等。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應當按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益等。

　　2、在市場物價持續(xù)上升時，發(fā)出存貨采用先進先出計價法會導致期末存貨的成本背離近期市場價格，從而低估資產負債表中存貨項目的價值和利潤表中當期營業(yè)利潤。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】在市場物價持續(xù)上升時，發(fā)出存貨采用先進先出計價法會導致期末存貨的成本背離近期市場價格，從而高估資產負債表中存貨項目的價值和利潤表中當期營業(yè)利潤。

　　3、持有至到期投資確認減值損失后，利息收入應當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。( )

　　【正確答案】對

　　4、無形資產的攤銷額一般應當計入管理費用。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)自用的無形資產，其攤銷金額計人管理費用 ;出租的無形資產，其攤銷額計人其他業(yè)務成本 ;某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷額應當計入相關資產成本。

　　5、平行結轉分步法的成本核算對象是各種產成品及其經過的各個生產步驟中的成本份額。( )

　　【正確答案】對

　　6、用資本公積轉增資本時，如果是股份公司或有限責任公司，應該按照原投資者出資比例相應增加各投資者的出資額。( )

　　【正確答案】對

　　7、長期借款用于購建固定資產時，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生應當資本化的利息支出應當資本化，計入所購建的固定資產價值。( )

　　【正確答案】對

　　8、在計劃成本法下，購入的材料無論是否驗收入庫，都要先通過“材料采購”科目進行核算。( )

　　【正確答案】對

　　9、固定資產處置利得是企業(yè)出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，扣除處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益。(　　)

　　【正確答案】對

　　10、為了使各期成本、費用資料可比，制造費用項目一經確定，不應任意變更。( )

　　【正確答案】對

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司2014年有關資料如下 ：

　　(1)本期商品銷售收入100000元 ;應收賬款期初余額40000元，期末余額60000元 ;本期預收的貨款10000元。

　　(2)本期用銀行存款支付購買原材料貨款50000元 ;用銀行存款支付工程用物資貨款85000元 ;本期購買原材料預付貨款10000元。

　　(3)本期從銀行提取現(xiàn)金30000元，用于發(fā)放工資。

　　(4)本期實際支付工資30000元。其中經營人員工資21000元，在建工程人員工資9000元。

　　(5)期初未交所得稅為1500元，本期發(fā)生的應交所得稅為6500元，期末未交所得稅為500元。

　　(1)甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )元。

　　A.110000

　　B.90000

　　C.80000

　　D.120000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“銷售商品、提供勞務收入的現(xiàn)金”項目=100000+(40000-60000)+10000=90000(元)。

　　(2)甲公司現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為( )元。

　　A.60000

　　B.0

　　C.50000

　　D.10000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目=50000+10000 ：60000(元)。

　　(3)甲公司現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為( )元。

　　A.21500

　　B.0

　　C.22500

　　D.21000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為21000元。

　　(4)甲公司現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目的金額為( )元。

　　A.8000

　　B.7500

　　C.6000

　　D.6500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“支付的各項稅費”項目=1500+6500-500=7500(元)。

　　(5)甲公司現(xiàn)金流量表中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目的金額為( )元。

　　A.85000

　　B.9000

　　C.94000

　　D.76000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目=85000+9000=94000(元)。

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　　2、A股份有限公司( 以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2014年度，A公司相關經濟業(yè)務和事項如下 ：

　　(1)2月5 日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。產品已經發(fā)出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10 日，銷售甲產品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發(fā)出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。

　　(4)10月3 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發(fā)出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中 ：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中 ：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元，所得稅35萬元，營業(yè)稅5萬元。

　　(10)確認本年應交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調整事項)。

　　(11)將本年度以損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

　　(1)2014年A公司的主營業(yè)務收入為( )萬元。

　　A.700

　　B.600

　　C.720

　　D.620

　　【正確答案】A

　　【答案解析】100(1)+600(2)=700(萬元)。事項(4) 中銷售原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入。

　　(2) 2014年A公司應交所得稅為( )萬元。

　　A.50.65

　　B.72.35

　　C.69

　　D.70.95

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬元)。

　　(3) 2014年年末轉入“本年利潤”科目貸方的金額為( )萬元。

　　A.700

　　B.720

　　C.600

　　D.100

　　【正確答案】B

　　(4) 2014年年末轉入“本年利潤”科目借方的金額為( )萬元。

　　A.502.65

　　B.575.95

　　C.580

　　D.601.35

　　【正確答案】B

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　　3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1 日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31 日，已經預收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

　　(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20 日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷15萬元。

　　(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金10萬元存入銀行。

　　(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司12月31 日會計處理結果正確的是( )。

　　A.結轉提供勞務成本140萬元

　　B.確認提供勞務收入220萬元

　　C.確認提供勞務收入210萬元

　　D.結轉提供勞務成本154萬元

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】確認提供勞務收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(2) 根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。

　　A.20 日，“財務費用”科目借方登記2.34萬元

　　B.20 日，“財務費用”科目借方登記2.106萬元

　　C.5 日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記200萬元

　　D.5 日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記180萬元

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】“財務費用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務收入”科目 ：2000.9=180(萬元)。

　　(3) 根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是( )。

　　A.收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：其他業(yè)務收入 30

　　B.結轉攤銷時 ：

　　借 ：其他業(yè)務成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　C.收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：營業(yè)外收入 30

　　D.結轉攤銷時 ：

　　借 ：主營業(yè)務成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　【正確答案】A,B

　　【答案解析】讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務收入”科目核算 ;讓渡資產計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　(4) 根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務收入減少10萬元

　　B.主營業(yè)務成本減少9萬元

　　C.營業(yè)外收入增加10萬元

　　D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務成本

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

　　(5) 根據資料(1)～資料(5)，甲公司本期應確認的“營業(yè)收入” 的金額是( )萬元。

　　A.390

　　B.400

　　C.410

　　D.420

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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