2017年初級會計職稱《經濟法基礎》機考模擬試卷五

　　【摘要】臨近考試，2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的沖刺階段，環(huán)球網校為了方便考生掌握知識點特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經濟法基礎》機考模擬試卷五”以下內容為《經濟法基礎》模擬題，希望考生熟悉機考模擬做題的速度，掌握相關內容，供考生練習。
　　2017年初級會計職稱《經濟法基礎》機考模擬試卷匯總

　　一、單項選擇題

　　1、2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元;上一年度結轉廣告費60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當年實際發(fā)生額+上年結轉額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準予扣除的廣告費為450萬元。

　　2、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產的200萬件高檔化妝品無償贈送給關聯企業(yè)，每件高檔化妝品的生產成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝晶的銷售價格。有關該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　【答案】D

　　【解析】將自產的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。

　　3、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要在開戶后5個工作日到中國人民銀行當地分支行備案的是(　　)。

　　A.預算單位專用存款賬戶

　　B.個人銀行結算賬戶

　　C.基本存款賬戶

　　D.臨時經營的臨時存款賬戶

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均屬于核準類賬戶，應由收到存款人開戶申請書的銀行將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準并核發(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)。

　　4、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起一定期限內進行調整。該期限為( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　【答案】A

　　5、甲設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設計服務取得含增值稅價款206000元;因服務中止，退還給客戶含增值稅價款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設計公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲設計公司應繳納的增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　B.非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得，預計提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　C.非居民企業(yè)在中國設立機構、場所的，取得的與所設機構、場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人

　　D.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，預計工程作業(yè)期限不足一個納稅年度，且有證據表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

　　【答案】C

　　【解析】選項C：在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的所得與所設立機構、場所“沒有實際聯系”的，才實行“源泉扣繳”。

　　7、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

　　A.體育上用的發(fā)令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　8、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于確定銷售收入實現時間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入

　　D.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入

　　【答案】D

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　　9、2013年12月，甲公司職員王某取得的下列收入中，應計人工資、薪金所得繳納個人所得稅的是( )。

　　A.勞動分紅2000元

　　B.差旅費津貼200元

　　C.獨生子女補貼3元

　　D.誤餐補助50元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：年終加薪、勞動分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅;(2)選項BCD：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。

　　10、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運輸貨物的大卡車最低折舊年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。

　　11、王某在甲公司初次就業(yè)，工作8年后跳槽到乙公司，在乙公司已經工作了15年。根據勞動合同法律制度的規(guī)定，王某今年可以享受的帶薪年休假天數為(　　)天。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】職工“累計工作”已滿20年的，年休假15天;在本題中，王某在甲公司和乙公司的工作年限應當合并計算，即王某的累計工作年限為23年。

　　12、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800 × 3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應按照3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，排除選項AC;(2)計稅依據含增值稅的，應價稅分離計算應納稅額，排除選項B。

　　13、2015年8月，張某在雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。張某發(fā)表文章應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.5000×20%=1000(元)

　　B.5000×(1—20%)×20%=800(元)

　　C.5000×(1—20%)×20%×(1—30%)=560(元)

　　D.5000×20%×(1—30%)=700(元)

　　【答案】C

　　【解析】稿酬所得，適用的比例稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

　　14、2013年6月，張某從本單位取得基本工資4000元，崗位津貼1000元，季度獎金2100元。已知工資、薪金所得減除費用標準為每月3500元，全月應納稅所得額不超過1500元的，適用稅率為3%，全月應納稅所得額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，扣除數105元，張某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(4000+1000-3500)×3%=45(元)

　　B.(4000-3500)×3%=15(元)

　　C.(4000+1000+2100÷3-3500)×10%-105=115(元)

　　D.(4000+1000+2100-3500)×10%-105=255(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)“崗位津貼”并非稅法規(guī)定的“不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼”，應并人工資、薪金所得征稅;(2)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　15、甲公司2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當年企業(yè)所得稅應納稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.1000×25%-10-20=220(萬元)

　　B.1000×25%-10=240(萬元)

　　C.1000×25%=250(萬元)

　　D.1000×25%-20=230(萬元)

　　【答案】A

　　16、某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售舊貨，取得含稅收入10.3萬元，銷售貨物取得不含稅收入20萬元，當月購入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.8

　　B.0.9

　　C.1.2

　　D.0.7

　　【答案】A

　　【解析】(1)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨的，應納增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%：0.2(萬元);(2)銷售貨物應納增值稅稅額：20：×3%：0.6(方元);(3)當月應繳納的增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

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　　17、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物押金0.585萬元、優(yōu)質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(萬元)

　　B.(10+0.585) ×10%=1.0585(萬元)

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售果木酒的同時收取的優(yōu)質費，屬于消費稅的價外費用，應價稅分離后并入銷售額征收消費稅。在本題中，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納的消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　18、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅義務人的是( )。

　　A.高檔化妝品進口商

　　B.鞭炮批發(fā)商

　　C.鉆石零售商

　　D.卷煙生產商

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：單位和個人進口高檔化妝品，于報關進口時繳納消費稅;(2)選項8：批發(fā)商通常不負有消費稅納稅義務，但批發(fā)銷售“卷炯”除外，鞭炮應當在生產銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)繳納消費稅;(3)選項C：“金銀鉑鉆”消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收;(4)選項D：生產銷售、委托加工、進口、批發(fā)銷售卷煙時，生產商、委托方、進口商、批發(fā)商為消費稅納稅義務人。

　　19、甲公司錄用張某8個月后開始無故拖欠其工資，張某向甲公司多次催要未果，直至雙方勞動關系終止，甲公司仍未結算所欠工資。根據勞動合同法律制度的規(guī)定，張某就甲公司拖欠工資申請勞動仲裁的時效期間是(　　)。

　　A.自甲公司開始無故拖欠工資之日起1年

　　B.自雙方勞動關系終止之日起1年

　　C.自張某到甲公司工作之日起2年

　　D.自張某向甲公司最后一次催要工資未果之日起2年

　　【答案】B

　　【解析】勞動關系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出。

　　20、2016年8月，中國公民王某將2年前購置的一處臨街商鋪對外轉讓，當年購置原價為200萬元，轉讓取得收人600萬元(不含增值稅)，支付轉讓過程中發(fā)生的合理稅費合計為10萬元(不含增值稅，均取得合法票據)。已知財產轉讓所得適用的個人所得稅稅率為20%，王某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅( )萬元。

　　A.62.4

　　B.78

　　C.80

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】王某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%=(600-200-10)×20%=78(萬元)。.

　　21、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元。已知，該企業(yè)當月沒有其他業(yè)務，征收率為3%。該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　22、楊教授編著教材一本，2013年2月出版，獲稿酬8000元。因市場需要，2014年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應繳納個人所得稅為(　　)元。

　　A.1232

　　B.1760

　　C.1204

　　D.1720

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法規(guī)定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，應分別計算繳納個人所得稅。因此，楊教授取得的兩次稿酬應分別計算應納稅額，第一次應納稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)，第二次應納稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，然后相加為共計應繳納的個人所得稅。

　　23、某超市2015年實發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經費支出29萬元。2016年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經費支出28萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2016年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出為( )萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2015年職工教育經費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當年實際發(fā)生額29萬元，2015年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結轉至以后年度扣除;(2)2016年職工教育經費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發(fā)生額28萬元，因此，2016年稅前準予扣除職工教育經費支出30萬元，剩余2萬元可以結轉至以后年度扣除。

　　24、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

　　B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司

　　D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業(yè)。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的有( )。

　　A.白酒

　　B.卷煙

　　C.啤酒

　　D.煙絲

　　【答案】A,B

　　【解析】現行消費稅的征稅范圍中，只有卷炯、白酒采取從價定率和從量定額的復合計征辦法。

　　2、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按照金融服務繳納增值稅的有( )。

　　A.銀行銷售金銀

　　B.貸款利息收入

　　C.存款利息

　　D.融資性售后回租

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項A：按照銷售貨物繳納增值稅;(2)選項C：不征收增值稅。

　　3、非居民企業(yè)“在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的”;其中“機構、場所”，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括(　　)。

　　A.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構

　　B.工廠、農場、開采自然資源的場所

　　C.提供勞務的場所

　　D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

　　【答案】A,B,C,D

　　4、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列人員中，行使付款請求權時，對持票人負有付款義務的有(　　)。

　　A.匯票的承兌人

　　B.銀行本票的出票人

　　C.支票的付款人

　　D.匯票的背書人

　　【答案】A,B,C

　　【解析】付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。

　　5、下列各項中，屬于支票絕對記載事項的有(　　)。

　　A.表明“支票”的字樣

　　B.付款地

　　C.出票地

　　D.確定的金額

　　【答案】A,D

　　【解析】簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章。

　　6、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

　　B.納稅人委托加工應稅消費品的。為交付加工費的當天

　　C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

　　D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　7、下列關于耕地占用稅稅率的陳述，正確的有(　　)。

　　A.耕地占用稅單位稅額最高每平方米50元，最低5元

　　B.國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額

　　C.經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過規(guī)定的當地適用稅額的30%

　　D.耕地占用稅以每平方米為計量單位

　　【答案】A,B,D

　　【解析】提高的部分最高不得超過規(guī)定的當地適用稅額的50%。

　　8、根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人價外收取的下列款項中，應并入銷售額計算銷項稅額的有( )。

　　A.包裝物租金

　　B.手續(xù)費

　　C.違約金

　　D.受托加工應稅消費品代收代繳的消費稅

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)選項ABC：均屬于價外費用列舉項目;(2)選項D：受托加工業(yè)務所代收代繳的消費稅，不屬于價外費用。

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　　9、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A.從業(yè)人員合理工資

　　B.計提的各項準備金

　　C.業(yè)主本人工資

　　D.業(yè)主家庭生活費用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A：個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據實扣除

　　10、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列單位銀行結算賬戶中，可以依法支取現金的有(　　)。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.業(yè)務支出賬戶

　　D.單位人民幣卡賬戶

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項A：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理;(2)選項B：一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取;(3)選項C：業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理;(4)選項D：單位人民幣卡賬戶不得存取現金。

　　11、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列選項所述票據丟失后，可以掛失止付的有(　　)。

　　A.未承兌的商業(yè)匯票

　　B.轉賬支票

　　C.現金支票

　　D.填明“現金”字樣的銀行本票

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A：“已承兌”的商業(yè)匯票方可辦理掛失止付。

　　12、下列各項中，屬于法律關系構成要素的有(　　)。

　　A.主體

　　B.內容

　　C.客體

　　D.法律事件

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)法律關系由主體、內容和客體三個要素;(2)法律事件屬于法律事實，是法律關系發(fā)生、變更和消滅的原因，但并非法律關系的構成要素。

　　13、甲企業(yè)2012年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出、職工教育經費支出的扣除比例分別為不超過12%、14%和2.5%。下列支出中，允許在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除的有( )。

　　A.公益性捐贈支出200萬元

　　B.職工福利費支出160萬元

　　C.職工教育經費支出40萬元

　　D.2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)選項A：公益性捐贈支出稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元)。實際發(fā)生200萬元未超過扣除限額，準予全額在稅前扣除;(2)選項B：職工福利費稅前扣除限額=1500 × 14%=210(萬元)，實際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準予全額在稅前扣除;(3)選項C：職工教育經費稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5(萬元)，實際發(fā)生40萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除37.5萬元;(4)選項D：2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元，應按租金所屬年度分別在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

　　14、按照增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列轉讓行為中，按照銷售無形資產征收增值稅的有( )。

　　A.轉讓專利技術使用權

　　B.轉讓商標專用權

　　C.轉讓土地使用權

　　D.轉讓有價證券

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D：屬于金融商品轉讓，按照金融服務征收增值稅。

　　15、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

　　A.將購進貨物分配給股東

　　B.將購進貨物用于集體福利

　　C.將購進貨物無償贈送給其他單位

　　D.將購進貨物投資給其他單位

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)選項ACD：將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

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　　三、判斷題

　　1、編劇從其任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。( )

　　【答案】對

　　2、國內信用證結算方式適用于單位和個人之間商品交易產生的貨款結算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】信用證結算方式只適用于國內“企業(yè)之間”商品交易產生的貨款結算。

　　3、企業(yè)或個人取得的國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，分別免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。( )

　　【答案】錯

　　【解析】(1)國債利息收人：企業(yè)所得稅和個人所得稅均免稅;(2)國家發(fā)行的金融債券利息收入：企業(yè)所得稅不免稅，個人所得稅免稅。

　　4、借記卡持卡人在自動柜員機(ATM機)取款，每卡每日累計提款不得超過2萬元人民幣。 (　　)

　　【答案】對

　　5、根據增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天確認發(fā)生增值稅納稅義務。( )

　　【答案】對

　　6、職工應當參加工傷保險，工傷保險費由用人單位和職工共同繳納。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

　　7、衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，不征收增值稅。( )

　　【答案】錯

　　【解析】衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

　　8、機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)性單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作6個月以上的，享受帶薪年休假。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)性單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。

　　9、減免關稅進口的貨物，在轉讓或出售時不再補交關稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】按照規(guī)定需要補稅的，按貨物原進口時的到岸價格來確定其完稅價格。

　　10、資源稅的征稅范圍僅限于在我國境內開采的應稅礦產品或生產的鹽，對進口的礦產品或鹽不征資源稅。(　　)

　　【答案】對

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　　四、不定項選擇題

　　1、中國公民王某是一名自由職業(yè)者，2016年主要收入情況如下：

　　(1)被本地電視臺“讀書”節(jié)目聘為顧問，取得顧問費5萬元。

　　(2)被當地公立大學聘為兼職教師，講授選修課“中國文學”，每月授課4次，每次課酬0.2萬元。

　　(3)拍賣自己的文字作品手稿原件，取得收入4萬元。

　　(4)拍賣祖?zhèn)髅颐嬕环〉檬杖?萬元。

　　(5)開辦一家書屋并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，書屋全年收入總額12萬元，發(fā)生各項成本、費用、稅金等共計8萬元。各項支出包括但不限于：①王某個人全年工資支出3萬元;②研究新工藝發(fā)生的開發(fā)費用0.5萬元;③按照規(guī)定繳納的行政性收費0.2萬元;④向銀行借款發(fā)生的利息支出0.8萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)王某取得的顧問費應按( )項目計算繳納個人所得稅。

　　A.偶然所得

　　B.稿酬所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.工資、薪金所得

　　【答案】C

　　【解析】王某是自由職業(yè)者，其取得的顧問費屬于個人獨立從事非雇傭勞務取得的所得，應按“勞務報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　(2)有關王某為當地公立大學講課取得的課酬，下列說法正確的是( )。

　　A.應以每次授課取得的課酬作為一次計征個人所得稅

　　B.應以每月取得的課酬作為一次計征個人所得稅

　　C.應以全年授課總課酬作為一次計征個人所得稅

　　D.由于為公立大學服務，免征個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　(3)有關王某通過拍賣取得的收入，下列說法正確的是( )。

　　A.王某拍賣自己的文字作品手稿原件取得的收入，應按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅

　　B.王某拍賣自己的文字作品手稿原件取得的收入，應按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅

　　C.王某拍賣祖?zhèn)髅颐嬋〉玫氖杖耄瑧?ldquo;財產轉讓所得”項目計征個人所得稅

　　D.王某拍賣祖?zhèn)髅颐嬋〉玫氖杖?，應?ldquo;特許權使用費所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】B,C

　　【解析】選項AB：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　(4)王某開辦書屋發(fā)生的下列各項支出中，準予在個人所得稅前據實扣除的是( )。

　　A.王某個人全年工資支出3萬元

　　B.研究新丁藝發(fā)生的開發(fā)費用0.5萬元

　　C.按照規(guī)定繳納的行政性收費0.2萬元

　　D.向銀行借款發(fā)生的利息支出0.8萬元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項A：個體工商戶業(yè)主的工資薪金不得扣除，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年;(2)選項B：個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用準予在當期直接扣除;(3)選項C：個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數額扣除;(4)選項D：個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除。

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　　2、甲公司是增值稅一般納稅人，2016年11月經營業(yè)務如下：

　　(1)購進油漆、零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為8.5萬元：進口紅木原木一批，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明增值稅額為26萬元;向林業(yè)生產者收購樺木一批，開具農產品收購憑證，注明收購價款50萬元;購進辦公用耗材一批，取得普通發(fā)票，注明價稅合計金額為0.3萬元。

　　(2)銷售自產的實木家具，取得不含稅銷售額為1260萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取包裝費11.7萬元，開具普通發(fā)票。

　　(3)將自產實木地板一批用于對外投資人股，該批實木地板生產成本10萬元，甲公司同等數量同類實木地板不含增值稅最高銷售價格為16萬元、平均銷售價格為15萬元、最低銷售價格為14萬元。

　　(4)向代理商A賒銷實木工藝筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價為5萬元，本月25日已經發(fā)貨，合同約定全部款項下月l0日結算;向代理商B銷售木制一次性筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價為2萬元，本月預收全部款項，約定下月5日發(fā)貨。

　　已知：實木家具、實木地板、筷子的增值稅稅率為17%，實木地板、木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司本月發(fā)生的下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

　　A.購進油漆、零配件的進項稅額

　　B.進口紅木原木的進項稅額

　　C.向林業(yè)生產者收購樺木的進項稅額

　　D.購進辦公用耗材的進項稅額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證;(2)普通發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，購進辦公用耗材未取得增值稅扣稅憑證，不得抵扣進項稅額。

　　(2)有關甲公司銷售自產實木家具的增值稅銷項稅額，下列計算正確的是( )。

　　A.1260 × 17%=214.2(萬元)

　　B.(1260+11.7)×17%=216.19(萬元)

　　C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(萬元)

　　D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)本題談的是銷項稅額，不論開具何種發(fā)票，均應依法計算銷項稅額;(2)包裝費屬于價外費用，應價稅分離后計算。

　　(3)有關甲公司將自產實木地板用于對外投資，下列計算正確的是( )。

　　A.銷項稅額=15 × 17%=2.55(萬元)

　　B.銷項稅額=10×(1+10%)×17%=1.87(萬元)

　　C.應繳納的消費稅=16×5%=0.8(萬元)

　　D.應繳納的消費稅=15×5%=0.75(萬元)

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)增值稅核定銷售額的順序：①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;③組成計稅價格。在本題中，甲公司有同類實木地板的銷售價格，不需要組成計稅價格計算，因此，選項B錯誤。(2)“換投抵”(換取生產資料和消費資料、投資人股和抵償債務)業(yè)務，應以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”計算消費稅，“平均銷售價格”計算增值稅。

　　(4)有關甲公司的筷子銷售業(yè)務，下列計算正確的是( )。

　　A.賒銷實木工藝筷子本月應納增值稅=5×17%=0.85(萬元)

　　B.賒銷實木工藝筷子本月應納消費稅=5 × 5%=0.25(萬元)

　　C.預收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納增值稅

　　D.預收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納消費稅

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)采取賒銷方式銷售貨物，增值稅、消費稅納稅義務發(fā)生時間一般為書面合同約定的收款日期當天;在本題中，實木工藝筷子不屬于應稅消費品，不需繳納消費稅，而增值稅納稅義務應于下月(書面合同約定的收款日期為下月l0日)發(fā)生，本月亦無需繳納增值稅。(2)采用預收款方式銷售貨物，增值稅、消費稅納稅義務發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出當天;在本題中，預收貨款銷售木制一次性筷子(應稅消費品)，下月貨物發(fā)出時再依法計算繳納增值稅和消費稅，本月不計算。

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　　3、甲公司2014年發(fā)生以下事項：

　　(1)10月20日，為了方便公司支取現金，在已開立一個基本存款賬戶的情況下，公司財務經理李某通過私人關系，經中國工商銀行乙分行領導同意，在其下屬的分理處又開立一個基本存款賬戶。10月25日，甲公司為結算方便又分別在農行、建行開立了一般存款賬戶并決定今后公司職工工資、獎金統(tǒng)一從在農行開立的一般存款賬戶中支取。

　　(2)11月1日，甲公司向丙公司出售一批原材料，收到丙公司開具的支票，財務人員發(fā)現支票票面中文大寫金額與阿拉伯數碼金額不一致，經查大寫金額正確，阿拉伯數碼金額有誤。甲公司經辦人員與丙公司聯系后，由丙公司財務人員將阿拉伯數碼金額改正，加蓋了財務人員的印章，甲公司財務人員再次核對后收下該支票。

　　(3)11月25日，甲公司財務部簽發(fā)了一張票面金額為12000元的轉賬支票，用于支付丁公司的運費，丁公司依法提示付款時被告知甲公司賬戶余額僅為8000元。

　　(4)12月5日，甲公司擬增資，在工商銀行開立了臨時存款賬戶，出資人A、B、C分別存入30萬元、40萬元、20萬元。在驗資期間，為了支付會計師事務所的驗資費用，甲公司擬從該臨時賬戶中支取5萬元，開戶行予以拒絕。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關甲公司開立的基本存款賬戶和兩個一般存款賬戶的行為，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司開立兩個基本存款賬戶的行為合法

　　B.甲公司開立兩個一般存款賬戶的行為合法

　　C.甲公司的工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理

　　D.甲公司可以通過其依法開立的一般存款賬戶，支取工資、獎金

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項AB：一個單位只能開立一個基本存款賬戶，但是可以開立多個一般存款賬戶。(2)選項CD：存款人的工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶不能支取現金。

　　(2)有關甲公司財務人員收下的丙公司開具的支票的行為，下列說法正確的是(　　)。

　　A.票據中文大寫金額和阿拉伯數碼不一致的，以大寫金額為準

　　B.票據中文大寫金額和阿拉伯數碼金額不一致的，票據無效。

　　C.票據金額的更改，如果加蓋了更改人員的印章，票據有效

　　D.丁公司有權要求甲公司支付賠償金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項AB：票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據無效，結算憑證銀行不予受理。(2)選項CD：票據的出票金額、出票日期、收款人名稱均不得更改;其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　(3)根據支付結算法律制度的規(guī)定，有關甲公司向丁公司簽發(fā)的轉賬支票.下列說法不正確的是()。

　　A.該支票為空頭支票

　　B.應由中國人民銀行對甲公司處以600元的罰款

　　C.應由中國人民銀行對甲公司處以1000元的罰款

　　D.丁公司有權要求甲公司支付賠償金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項A：出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票;(2)選項BC：簽發(fā)空頭支票的(不以騙取財物為目的)，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;(3)選項D：簽發(fā)空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　(4) 有關12月5日甲公司開立的賬戶，下列說法正確的是( )。

　　A.該賬戶的開立需要經過人民銀行當地分支行的核準

　　B.該賬戶的有效期最長不得超過2年

　　C.該賬戶可以依照國家現金管理規(guī)定支取現金

　　D.該賬戶驗資期間只收不付

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項A：因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需核準，設立臨時機構、異地臨時經營活動開立的臨時存款賬戶需要核準;(2)選項B：臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年;(3)選項CD：臨時存款賬戶支取現金，應當按國家現金管理的規(guī)定辦理，注冊驗資、增資驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

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