2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)題：個人所得稅

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預(yù)習(xí)階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)題：個人所得稅”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習(xí)。

　　不定項選擇題

　　一、作家吳某任職于國內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎金24000元。

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元。

　　(5)符合國家規(guī)定標準的城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款350000元。

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當月基本工資應(yīng)納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當月共計應(yīng)納個人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當月再版小說稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。吳某當月稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：需要計算繳納個人所得稅。

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　　二、楊某2016年10月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值稅)，發(fā)生稅前允許扣除的相關(guān)稅費168元，修繕費2000元;

　　(2)出版一部小說，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股股票(非限售股)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(8個月);

　　(4)楊某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元;

　　(5)取得國家發(fā)行的金融債券利息收入1000元。

　　已知：個人出租住房個人所得稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列說法中，正確的是( )。

　　A.保險賠償是不征稅收入

　　B.保險賠償是免稅收入

　　C.國家發(fā)行的金融債券利息收入是不征稅收入

　　D.國家發(fā)行的金融債券利息收入是免稅收入

　　【答案】BD

　　【解析】保險賠款和國家發(fā)行的金融債券利息收入均屬于“免稅收入”(而非“不征稅收入”)。

　　2.楊某2016年10月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】每次(月)收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用(800元為限)-800元]×10%。

　　3.稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。

　　4.下列說法中，正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓A股收入征收個人所得稅

　　B.轉(zhuǎn)讓A股收入不征收個人所得稅

　　C.A股股息收入不征收個人所得稅

　　D.A股股息收入征收個人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票(非限售股)不征收個人所得稅;(2)選項CD：持股期限超過1個月不超過1年的股息所得，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

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　　三、王某就職于境內(nèi)甲公司，2014年7月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)取得工資收入5000元，第二季度獎金6000元。

　　(2)為乙公司提供技術(shù)服務(wù)，取得服務(wù)費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通訊費50元。

　　(3)體育彩票中獎10000元，在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元。

　　(4)取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元，在二級市場買賣股票(非限售股)取得轉(zhuǎn)讓所得70000元。

　　已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%;每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.王某當月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎.季度獎等，應(yīng)將全部獎金與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;(2)王某當月工資.薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某當月提供技術(shù)服務(wù)取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

　　A.通訊費50元

　　B.餐費200元

　　C.資料費100元

　　D.交通費300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】個人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報酬所得”，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　3.王某當月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)個人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報酬所得”，按規(guī)定計算繳納個人所得稅;(2)王某當月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行為中，免征個人所得稅的是( )。

　　A.體育彩票中獎10000元

　　B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元

　　C.取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元

　　D.在二級市場買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：對個人購買福利彩票.賑災(zāi)彩票.體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;(2)選項B：王某在雜志發(fā)表論文取得的稿酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅;(4)選項D：對股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

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