2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第五章精選試題(2)

　　6、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在(　　)繳納。

　　A.經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

　　B.機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

　　C.經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算

　　D.機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算

　　【答案】A

　　【解析】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

　　7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)征收城建稅

　　B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅

　　D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅7、

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

　　8地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2010年4月按規(guī)定繳納增值稅100萬(wàn)元，同時(shí)補(bǔ)交上一年度增值稅10萬(wàn)元及相應(yīng)的滯納金1.595萬(wàn)元、罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.5.50　　　　 B.7.00　　　　 C.7.70 　　　　D.9.17

　　【答案】C

　　【解析】(100+10)×7%=7.7(萬(wàn)元)

　　9某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬(wàn)元。

　　A.21.44　　　 B.17.84　　　 C.17.36　　　 D.16.64

　　【答案】D

　　【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;應(yīng)交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)

　　10關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是(　)。(2010年考題)

　　A.某公司應(yīng)繳納增值稅30萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，該公司以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

　　B.張某下崗失業(yè)后開(kāi)小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

　　C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

　　D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬(wàn)元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，所以2010年張某還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

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