2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第五章精選試題(3)

　　二、多選題

　　1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有( )。

　　A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

　　B.實(shí)行從量定額征收

　　C.征收范圍廣

　　D.屬于一種附加稅

　　E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

　　【答案】ACDE

　　【解析】城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中正確的有(　)。

　　A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征教育費(fèi)附加

　　B.對于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加

　　D.對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　E.流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納教育費(fèi)附加

　　【答案】ABD

　　【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加;流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。

　　3、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納

　　B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納

　　C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

　　D.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

　　E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納

　　【答案】ACE

　　【解析】代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納;流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　4、市區(qū)某制藥廠為一般納稅人，2010年10月繳納增值稅130萬元，補(bǔ)繳上月漏繳的增值稅55.8萬元;本月又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項(xiàng)50萬元。則下列說法正確的是( )。

　　A.本月應(yīng)繳納城建稅9.1萬

　　B.本月應(yīng)繳納城建稅9.28萬元

　　C.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.91萬元

　　D.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅2.79萬元

　　E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交營業(yè)稅

　　【答案】ACE

　　【解析】轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。

　　5、企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。

　　A.事業(yè)單位出租房屋行為

　　B.企業(yè)購買房屋行為

　　C.油田開采天然原油并銷售行為

　　D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為

　　E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加(今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握);進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　6、下列各項(xiàng)中，符合城建稅規(guī)定的有()。

　　A.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅

　　B.因減免“三稅”而退庫的，相應(yīng)的城建稅可以同時(shí)退還

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅

　　D.海關(guān)對進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算題

　　【答案】BCD

　　【解析】貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅;進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅也不計(jì)征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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