2013年4月自考《政府與事業(yè)單位會計》解析十一

更新時間：2013-04-11 12:56:36 來源：|0

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　　第十一章負債和凈資產(chǎn)的核算

　　推薦考點

　　一、負債的內(nèi)容與核算

　　一、負債的概念

　　負債類科目介紹

　　第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款

　　1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

　　2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬。

　　第202號科目應(yīng)繳財政專戶款

　　1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。

　　2、收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財政專戶時，作相反的會計分錄;實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目;實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款，”和‘預(yù)算外資金收入“科目，借記”銀行存款“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。

　　第203號科目暫存款

　　1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。

　　2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記、銀行存款“、”現(xiàn)金“等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

　　3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

　　二、應(yīng)繳預(yù)算款的管理和核算

　　(一)應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容P178選擇、簡答、看到分錄題能分清是屬于應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容。如某海關(guān)沒收財物的變價款應(yīng)用什么科目。

　　(二)應(yīng)繳預(yù)算款的管理

　　(三)應(yīng)繳預(yù)算款的核算

　　三、應(yīng)繳財政專戶款的管理和核算

　　(一) 應(yīng)繳財政專戶款的管理

　　(二)應(yīng)繳財政專戶款的核算P183

　　四、暫存款的核算

　　■例題1、應(yīng)繳預(yù)算款包括哪些內(nèi)容?

　　■ 解答提示：應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中的按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財政的各種款項。主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰沒款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。

　　■2、簡述應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求。

　　■ 解答提示：應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求如下：(1)積極組織，存入銀行;(2)不得分成、提留、坐支、挪用，更不得轉(zhuǎn)為單位或部門的“小金庫”;(3)及時足額上繳。

　　■例題3、論述應(yīng)繳財政轉(zhuǎn)戶款的繳存辦法。

　　■ 解答提示：應(yīng)繳財政專戶款是各行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。財政專戶款繳存的辦法如下：1.全額繳存。部門或單位的所有預(yù)算外資金收入均需全部繳存財政專戶。執(zhí)行這種辦法的部門或單位經(jīng)財政部門批準，可在指定銀行開立一個預(yù)算外資金收入過渡賬戶，該賬戶只能發(fā)生預(yù)算外資金收入上繳款項，由部門或單位按照財政有關(guān)規(guī)定及時將收入過渡賬戶中的資金上繳財政專戶，逾期未繳的，銀行可直接劃轉(zhuǎn)。2.結(jié)余繳存。即按規(guī)定由部門和單位定期結(jié)算出期末收支結(jié)余后如數(shù)上繳。3.比例繳存。即收取的預(yù)算外資金按核準的比例繳存財政賬戶，其余部分留作部門和單位使用。

　　■例題4、行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)在「C」及時清理結(jié)繳。

　　A.每月中旬　　 B.每月月初　　C.每月月末　　D.季度末

　　■例題5、應(yīng)繳財政專戶款是各行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)繳財政專戶的「B」

　　A.預(yù)算資金 B.預(yù)算外資金 C.部分預(yù)算資金 D.部分預(yù)算外資金

　　■例題6、某行政單位收到省公費醫(yī)療辦公室撥來的公費醫(yī)療費10000元。(假定不作為收入處理)

　　■ 解答提示：

　　借：銀行存款　　10000

　　貸：暫存款-公費醫(yī)療費　　10000

　　該例題在處理上有爭議，教材195頁是要求作為撥入經(jīng)費處理，考試時候還是盡量按照的要求去處理。

　　■例題7、淮安市公安局本月收到罰沒款25000元，請按規(guī)定記賬。

　　■ 解答提示：

　　借：銀行存款　　25000

　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款　　25000

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　　二、凈資產(chǎn)的核算

　　一、凈資產(chǎn)的內(nèi)容：固定基金和結(jié)余。

　　凈資產(chǎn)類科目介紹

　　第301號科目固定基金

　　1.本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

　　2.增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

　　第303號科目結(jié)余

　　1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。

　　2.年終，將“撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)，“預(yù)算外金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。有專項資金收支的單位，應(yīng)將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細科目中;將專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項結(jié)余”明細科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

　　3.有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。

　　二、固定基金的核算

　　三、結(jié)余的核算。采用“結(jié)余”科目，與財政會計的分別。見例188.要掌握結(jié)余的明細核算。

　　■例題1、什么是凈資產(chǎn)?它包括的內(nèi)容有哪些?

　　■ 解答提示：凈資產(chǎn)是指行政單位所占有的全部資產(chǎn)減去負債后的凈值，它反映國家對行政單位資產(chǎn)的所有權(quán)。包括固定基金和結(jié)余。固定基金是指行政單位所占有的各項固定資產(chǎn)所占用的基金，是固定資產(chǎn)的資金來源。結(jié)余是行政單位各項收支相抵后的累計余額，包括正常經(jīng)費的結(jié)余和專項經(jīng)費的結(jié)余。

　　■例題2、固定基金的形成來源有哪些?

　　■ 解答提示：行政單位的固定基金形成來源主要有：(1)通過基建撥款及行政單位自籌資金購建固定資產(chǎn)而形成的固定基金。(2)行政單位用國家預(yù)算撥款、專項撥款或單位自籌資金購置、建造或改擴建固定資產(chǎn)而形成的固定基金。(3)無償調(diào)入、接受捐贈、盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定基金。(4)按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估而發(fā)生固定資產(chǎn)增值所形成固定基金。

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