2013年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記（17）

更新時(shí)間：2013-09-24 14:27:23 來(lái)源：|0

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摘要自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記

　　第九章

　　一、籌資的概念與特點(diǎn)

　　(一)籌資的概念(識(shí)記)

　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來(lái)源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購(gòu)、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。

　　二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求(識(shí)記)

　　(一)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

　　1.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工;

　　2.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制;

　　3.正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;

　　4.建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度;

　　5.定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性;

　　6.保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

　　(二)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求

　　1.保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。

　　會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價(jià)和折價(jià)。正確計(jì)提并適當(dāng)支付利息和股利?；I資記錄包括實(shí)物記錄和會(huì)計(jì)記錄。加強(qiáng)總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，正確編制會(huì)計(jì)憑證。

　　2.保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法。

　　辦理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。一項(xiàng)籌資計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的審批。批準(zhǔn)后，編制實(shí)施細(xì)則，經(jīng)董事會(huì)審核后才可執(zhí)行。

　　3.保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確。

　　會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)債券溢價(jià)和折價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算并合理地進(jìn)行攤銷。

　　債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)高于債券面值，就會(huì)產(chǎn)生溢價(jià)。發(fā)行價(jià)低于債券面值，就會(huì)產(chǎn)生折價(jià)。溢折價(jià)要按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。

　　4.籌資的安全性。

　　籌資占用資金需要承擔(dān)資本成本，債務(wù)性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求。

　　企業(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時(shí)間安排來(lái)予以籌劃，避免籌資過(guò)早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時(shí)機(jī)。

　　本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：籌資的概念和特點(diǎn)?；I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求。

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