2013年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記（18）
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三、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)
為保證籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問。
2.辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。
3.會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。
4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。
5.不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。
四、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)
一般董事會(huì)都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會(huì)審批。
(一)授權(quán)批準(zhǔn)制度
1.企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確。
2.負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金數(shù)量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃?；I資計(jì)劃必須提呈企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.籌資計(jì)劃批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。
4.企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃具體的籌資業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需集體加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。
5.對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項(xiàng)手續(xù)，以便于今后修改。
(二)債券或股票的簽發(fā)制度
企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)規(guī)定：
1.已經(jīng)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員共同簽發(fā)。
2.每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準(zhǔn)的相一致。
3.檢查發(fā)行股票或債券應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全。
(三)債券或股票的發(fā)行制度
債券籌資的金額比較大，發(fā)行時(shí)間也比較長(zhǎng)，同時(shí)，推銷債券還需要具備專門的技巧和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)在發(fā)行債券或股票時(shí)應(yīng)做到：
1.企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券，這樣就能包銷或代銷發(fā)行公司的全部或大部分債券。
2.代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查發(fā)行單位提交的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、在政府部門登記注冊(cè)的證明，以及所承諾的各種文件等。
3.代理機(jī)構(gòu)在債券發(fā)行后，應(yīng)注意檢查發(fā)行單位營(yíng)運(yùn)資金、償債基金的設(shè)置和提取等情況。從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行。
4.發(fā)行股票要求企業(yè)委托證券公司等來運(yùn)作。對(duì)有關(guān)股票發(fā)行或者股票轉(zhuǎn)讓過戶過程中的業(yè)務(wù)都需要證券公司攜助完成。
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