增值稅法自2026年1月1日起施行 對(duì)審計(jì)師考試有何影響

增值稅是我國(guó)第一大稅種，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議12月25日表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行！隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實(shí)稅收法定原則取得重大進(jìn)展。

目 　錄

第一章　總 　則

第二章　稅 　率

第三章　應(yīng)納稅額

第四章　稅收優(yōu)惠

第五章　征收管理

第六章　附 　則

第一章　總 　則

第一條　為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。

第二條　增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家路線方針政策、決策部署，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

第三條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅交易)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第四條　在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：

(一)銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);

(二)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi);

(三)銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人;

(四)除本條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。

第五條　有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(二)單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物;

(三)單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。

第六條　有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù);

(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償;

(四)取得存款利息收入。

第七條　增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。

第八條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，通過銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅;本法另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條　本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

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