2022年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習：增值稅

第二章 增值稅

一、增值稅概述

(一)熟悉增值稅的類型

(二)熟悉增值稅的性質(zhì)及計稅原理

(三)了解增值稅的計稅方法

(四)熟悉增值稅的特點

(五)了解我國增值稅制度的建立與發(fā)展

二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

(一)熟悉增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

(二)熟悉增值稅納稅人的分類及依據(jù)

(三)掌握小規(guī)模納稅人的標準及管理

(四)掌握一般納稅人的登記范圍、程序及管理

三、征稅范圍

(一)熟悉增值稅征稅范圍的規(guī)定

(二)熟悉境內(nèi)銷售范圍的界定

(三)掌握視同銷售的征稅規(guī)定

(四)熟悉混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定

(五)掌握特殊銷售的征稅規(guī)定

(六)掌握不征增值稅的規(guī)定

四、稅率和征收率

(一)了解增值稅稅率概述

(二)熟悉我國增值稅稅率及征收率

(三)掌握增值稅低稅率適用范圍

(四)熟悉零稅率的適用范圍

五、稅收優(yōu)惠

(一)掌握法定優(yōu)惠規(guī)定

(二)熟悉特定優(yōu)惠規(guī)定

(三)了解臨時優(yōu)惠規(guī)定

(四)熟悉即征即退優(yōu)惠規(guī)定

(五)熟悉先征后退優(yōu)惠規(guī)定

(六)熟悉扣減增值稅優(yōu)惠規(guī)定

(七)掌握起征點規(guī)定和免稅規(guī)定

六、計稅方法

3(一)掌握一般計稅方法

(二)掌握簡易計稅方法

(三)熟悉扣繳計稅方法

七、一般計稅方法應(yīng)納稅額計算

(一)掌握銷項稅額的一般規(guī)定

(二)掌握特殊方式的銷售額

(三)掌握視同銷售行為的銷售額

(四)掌握銷售額的特殊規(guī)定

(五)掌握進項稅額的具體規(guī)定

(六)掌握進項稅額的特殊規(guī)定

(七)掌握應(yīng)納稅額的計算

(八)掌握增值稅留抵退稅制度

(九)熟悉增值稅匯總納稅

八、簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算

(一)掌握小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

(二)掌握一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

九、進口環(huán)節(jié)增值稅

(一)了解進口貨物的納稅人

(二)了解進口貨物征稅范圍

(三)掌握進口貨物應(yīng)納稅額的計算

(四)熟悉跨境電子商務(wù)零售進口商品的征稅

十、出口環(huán)節(jié)增值稅

(一)熟悉出口貨物、勞務(wù)退(免)稅政策

(二)掌握出口退(免)稅的計算

(三)熟悉境外旅客購物離境退稅政策

(四)了解海南自貿(mào)區(qū)有關(guān)退稅政策

(五)了解綜合保稅區(qū)增值稅試點政策

十一、特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅

(一)掌握轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

(二)掌握提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

(三)掌握跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

(四)掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理

(五)熟悉資管產(chǎn)品增值稅的征收管理

十二、征收管理

(一)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)熟悉納稅期限

(三)熟悉納稅地點

十三、增值稅發(fā)票的使用和管理

(一)熟悉增值稅發(fā)票的種類

(二)掌握增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定

(三)熟悉增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定

(四)了解增值稅異?？鄱悜{證管理

(五)了解發(fā)票違章處理

1、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是(　)。

A、單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

B、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

C、對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

2、某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2017年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票;進口美國的某辦公程序軟件，進行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運費5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為(　)元。

A、10200

B、20400

C、64740

D、217631

【正確答案】 C

【答案解析】 2018年4月30日前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。

應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×17%-148900=217960(元)

實際稅負=217960÷(908000+1250000)=10.10%

實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×3%=64740(元)

3、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

A、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅

B、殘疾人組織為社會提供的所有應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅

C、自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅

D、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，免征增值稅;殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅，并不是所有應(yīng)稅服務(wù)都免稅。

4、下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

A、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費

B、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)

C、國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入

D、存款利息

【正確答案】 A

【答案解析】 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當征收增值稅。選項B、C、D均不征收增值稅。

5、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，不正確的是(　)。

A、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

B、納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅

C、賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅

D、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

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