2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：第十八章財務(wù)報告
更新時間：2024-07-22 11:14:35
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 本文分享了2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：第十八章財務(wù)報告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
本文分享了2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：第十八章財務(wù)報告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：第十八章財務(wù)報告
【知識點】資產(chǎn)負債表
(一)“期末余額”欄的填列方法
| 類型 | 內(nèi)容 |
| 1.根據(jù)總賬科目的余額填列 | 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列： 貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+數(shù)字貨幣+其他貨幣資金； 其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利。 |
| 2.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列 | （1）開發(fā)支出＝“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額 （2）“應(yīng)收款項融資”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列； |
| 3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列 | |
| 4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 | 在建工程=在建工程+工程物資-在建工程減值準(zhǔn)備-工程物資減值準(zhǔn)備； 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)+固定資產(chǎn)清理-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； |
| 5.綜合運用上述填列方法分析填列 | （1）“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負債”科目的明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列； （2）存貨=“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額+“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額-“受托代銷商品款”-“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額-“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額+/-材料成本差異 |
【知識點】利潤表
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
【知識點】現(xiàn)金流量表
| 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包含收取的增值稅稅額） 本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項中扣除。 （2）收到的稅費返還 （3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 如：罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈現(xiàn)金收入等。 【注意】企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。 （4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進項稅額） 本期購買商品接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項中扣除。 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 不包括： ①支付的離退休人員的各項費用（此內(nèi)容應(yīng)計入經(jīng)營活動中的其他支付項）； ②支付給在建工程人員的現(xiàn)金（此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項）。 （6）支付的各項稅費； 不包括：計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅（此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項），也不包括本期退回的增值稅、所得稅（在“收到的稅費返還”項目中反映）。 （7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 如罰款支出、廣告費、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、捐贈現(xiàn)金支出、支付的離退休人員的各項費用等。 |
| 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）收回投資收到的現(xiàn)金 ＝出售轉(zhuǎn)讓除現(xiàn)金等價物以外的股權(quán)投資收到的現(xiàn)金＋收回債券投資本金而收到的現(xiàn)金 包括股權(quán)投資及債權(quán)投資（本金），但不包括債權(quán)投資中的利息以及股權(quán)投資中的股利。 （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，注意不是指計入投資收益賬戶的金額。 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。注意不是固定資產(chǎn)等的處置損益金額。 （4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 （5）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 （6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 不包括：購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應(yīng)計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目）；不包括融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費（應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目）。 包括：計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅；支付給在建工程人員的現(xiàn)金。 （7）投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)進行除現(xiàn)金等價物以外權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金，手續(xù)費等附加費用。 （8）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 （9）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
| 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | （1）吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，主要是以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不能從這里扣除。 （2）取得借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。 （3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。 （5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 包括：購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 （6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 |
以上僅為第18章部分內(nèi)容，考生可以點擊下載完整版：2024年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》各章考點總結(jié)
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