當前位置: 首頁 > 初中級審計師 > 初中級審計師備考資料 > 2013年審計師《企業(yè)財務(wù)審計》復習:薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

2013年審計師《企業(yè)財務(wù)審計》復習:薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

更新時間:2012-12-04 13:05:14 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》復習第四章第二節(jié):薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

  第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

  1.調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

  審計人員通過閱讀文件資料、觀察和詢問等方式,調(diào)查了解企業(yè)薪酬控制環(huán)境。以調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法加以描述,納入審計工作底稿。

  2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)(關(guān)注原始單據(jù)的審核人)

  抽查人員調(diào)配單,檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;

  抽查考勤單,檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

  抽查工資單,了解是否連續(xù)編號,有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

  核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

  檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

  抽查若干月份工資匯總表,復核工資匯總表是否正確,檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批,檢查應(yīng)付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;

  實地抽查部分員工,查明其是否確在本企業(yè)工作,如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;

  觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

  3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

  抽查付款憑證,了解工資支付后,付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復付款)

  檢查待領(lǐng)工資明細表 送交前,是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

  檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

  待領(lǐng)工資明細表編制與審核是否相互獨立;

  待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細表編制是否相互獨立。

  4.檢查工資費用分配表

  抽查產(chǎn)量與工時記錄,檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核;

  檢查生產(chǎn)統(tǒng)計報表送交前,是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核;

  工資費用分配表編制后,是否經(jīng)財會部門主管審核;

  產(chǎn)量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

  5.抽查賬務(wù)處理

  抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核;抽查記賬憑證,查明有無編制人、審核人員的簽字。

  觀察稽核人員實施稽核業(yè)務(wù)過程;檢查扣款依據(jù)是否正確,代扣款項的賬務(wù)處理是否正確;抽查部分應(yīng)付工資明細記錄,與記賬憑證核對是否相符;抽查應(yīng)付福利費的提取是否正確。

  6.評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

  通過對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測試,從總體上評價其固有風險;評價控制風險,確定其可依賴程度,明確實質(zhì)性審查的范圍和重點。如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷,需要在大范圍內(nèi)進行實質(zhì)性審查。

  【例題3?單選題】(2010年)對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時,審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是()。

  A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責是否相互分離

  B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

  C.各種津貼和補貼發(fā)放標準是否合規(guī)

  D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確

  『正確答案』A

  【例題4?單選題】(2007年)根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求,有權(quán)簽字確認生產(chǎn)車間考勤記錄的是()。

  A.財務(wù)部門主管

  B.人力資源部門主管

  C.生產(chǎn)車間主管

  D.行政管理部門主管

  『正確答案』C

  二、審計目標

  1.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性和完整性

  2.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性

  3.證實工資結(jié)算的完整性

  4.證實工資分配的正確性

  5.證實賬務(wù)處理的正確性

  【例題5?多選題】(2008年)下列各項中,屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計目標有()。

  A.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性

  B.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性

  C.證實薪酬結(jié)算的完整性

  D.證實相關(guān)賬務(wù)處理的正確性

  E.證實薪酬水平的公平性

  『正確答案』ABCD

合格標準】【成績查詢】【考后交流

 2013年審計師考試招生簡章 2013年審計師考試報名時間預估

           

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習

初中級審計師資格查詢

初中級審計師歷年真題下載 更多

初中級審計師每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預計用時3分鐘

初中級審計師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部