青島關(guān)于2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告
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青島國家稅務(wù)局關(guān)于2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，現(xiàn)對2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題公告如下：
一、實行查賬征收和按應(yīng)稅所得率方式核定征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)在2012年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2011年企業(yè)所得稅年度納稅申報，并報送相關(guān)資料。納稅人對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
二、納稅申報報送資料
(一)查賬征收企業(yè)報送資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類);
2.財務(wù)會計報表;
3.總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
4.居民企業(yè)除符合下列條件之一者外，應(yīng)報送具有合法資質(zhì)的社會中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告：
(1)辦理工商營業(yè)執(zhí)照時間不足6個月的企業(yè);
(2)年營業(yè)收入在300萬元以下的工業(yè)企業(yè);(經(jīng)營不足一年，按實際營業(yè)收入確定，下同)
(3)年營業(yè)收入在200萬元以下的商業(yè)企業(yè);
(4)年營業(yè)收入在100萬元以下的其他企業(yè)。
除享受免稅收入、小型微利企業(yè)之外其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，無論是否符合上述條件，需按要求出具鑒證報告。
5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳，總機構(gòu)除按本公告第二條第一款規(guī)定要求報送相關(guān)的年度納稅申報資料外，還應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
(二)應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)報送資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)。
三、納稅申報方式和流程
(一)2011年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行電子申報方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過網(wǎng)頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報，并將紙質(zhì)申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理納稅申報，重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行更正申報。
(二)按照《關(guān)于總分機構(gòu)辦理〈企業(yè)所得稅匯總申報確認(rèn)單〉問題的公告》(青島國稅公告2011年第4號)的規(guī)定，總分機構(gòu)均在我市內(nèi)匯總納稅總機構(gòu)，應(yīng)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，首先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行所屬分支機構(gòu)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類，只填寫主表1至13行次)的電子申報，紙質(zhì)資料按照相關(guān)規(guī)定報送。
(三)按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)的規(guī)定，居民企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報或清單申報，申報資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件。企業(yè)應(yīng)在2012年5月31日前進行2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除申報。申報時，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報，同時按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)申報紙質(zhì)資料。主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)報送的資產(chǎn)損失稅前扣除申報相關(guān)紙質(zhì)資料時，當(dāng)場加蓋受理專用章?？绲貐^(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)應(yīng)在2012年5月31日前，到主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)大廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失電子申報，并將專項申報和清單申報及年度其他納稅資料報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章。
(四)應(yīng)納稅所得額為3萬元以下的小型微利企業(yè)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行所得稅年度申報時，應(yīng)將應(yīng)納稅所得額×15%的金額填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄次中。未使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)的企業(yè)，可到主管稅務(wù)機關(guān)開通免費網(wǎng)頁申報功能。
(五)各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報?！镀髽I(yè)所得稅涉稅事項備案單》、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》及資產(chǎn)損失專項申報或清單申報等有關(guān)表格從青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)下載，打印紙張規(guī)格為A4.
四、下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目由審批改為備案，須報主管稅務(wù)機關(guān)備案后執(zhí)行，未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠：
(一)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得;
(二)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。
上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。本公告下發(fā)前，納稅人已按照原規(guī)定向主管國稅機關(guān)提交審批申請且尚未審批結(jié)束的，一律改按本規(guī)定執(zhí)行，不再另行報送資料。
五、關(guān)于稅前扣除憑據(jù)問題
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅發(fā)[2008]88號)文件規(guī)定，企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
六、其他與年度申報相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)的報送要求
(一)納稅人應(yīng)于法定年度申報截止日即次年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案、資產(chǎn)損失相關(guān)資料。已向主管稅務(wù)機關(guān)備案享受稅收優(yōu)惠(不含享受小型微利稅收優(yōu)惠)的納稅人，需報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》;
(二)涉稅業(yè)務(wù)，包括稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失清單申報或?qū)ｍ椛陥?、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，需要報送的資料分別參見《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項目管理暫行規(guī)定>的通知》(青國稅發(fā)[2009]52號)、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(青國稅發(fā)[2009]106號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2011]111 號)、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于金融機構(gòu)、保險公司減計收入備案問題的公告》(青島國稅公告2010年第2號)、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)、《青島市地稅局 青島市國稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知>的通知》(青地稅發(fā)[2009]106號)等文件規(guī)定。
二○一二年二月二日
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