公布《基金行業(yè)人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)則》

　　現(xiàn)公布《基金行業(yè)人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)則》，自2011年10月1日起施行。

中國證券監(jiān)督管理委員會
二O一一年七月七日

　　附：

基金行業(yè)人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)則

　　第一條 為了規(guī)范基金行業(yè)人員離任審計(jì)及審查報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)基金監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 基金管理公司、基金托管銀行、基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)人員離任審計(jì)或者離任審查制度。

　　第三條 基金管理公司高級管理人員、基金經(jīng)理、投資經(jīng)理及基金托管銀行基金托管部門高級管理人員、獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)的高級管理人員或者執(zhí)行事務(wù)合伙人、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人離任的，應(yīng)當(dāng)接受離任審計(jì)或者離任審查，在離任審計(jì)或者離任審查期間不得到其他基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門或者基金銷售機(jī)構(gòu)任職。

　　第四條 基金管理公司、獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)的董事長、總經(jīng)理離任或者執(zhí)行事務(wù)合伙人退伙的，基金管理公司、獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即聘請具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對其進(jìn)行離任審計(jì)，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將離任審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)存檔備查。

　　第五條 基金管理公司、獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)的董事長、總經(jīng)理或者執(zhí)行事務(wù)合伙人的離任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲?jì)工作實(shí)施情況，包括審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容、審計(jì)方法等；

　?。ǘ徲?jì)對象的基本情況、基本職責(zé)以及實(shí)際履行職責(zé)的情況；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部對審計(jì)對象的年度考核情況；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)?；蛘呋痄N售規(guī)模的變化情況、業(yè)務(wù)拓展情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動情況及原因；

　　（五）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；

　　（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；

　?。ㄆ撸徲?jì)對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；

　?。ò耍徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題；

　?。ň牛徲?jì)結(jié)論。

　　第六條 基金管理公司的副總經(jīng)理、督察長、基金經(jīng)理或者投資經(jīng)理離任的，基金管理公司應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及公司經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)存檔備查，基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送行業(yè)協(xié)會。

　　第七條 基金管理公司副總經(jīng)理、督察長的離任審查報(bào)告，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)、第六項(xiàng)至第九項(xiàng)有關(guān)內(nèi)容，副總經(jīng)理的離任審查報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況等，督察長的離任審查報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)基金管理公司合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)察稽核工作情況等。

　　第八條 基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬彶楣ぷ鲗?shí)施情況，包括審查時(shí)間、范圍、內(nèi)容、審查方法等；

　?。ǘ┧芾砘鸹蛘咄顿Y組合的基本情況；

　?。ㄈ┧芾砘鸹蛘咄顿Y組合與業(yè)績比較基準(zhǔn)的對比情況；

　　（四）所管理基金或者投資組合的投資合規(guī)情況，是否發(fā)現(xiàn)有利益輸送、利用非公開信息牟利及違反公平交易原則等情況；

　?。ㄎ澹┳袷赝顿Y管理人員行為規(guī)范的情況；

　?。┗鸸芾砉景l(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審查對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；

　?。ㄆ撸彶閷ο笫艿叫淌绿幜P、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反基金管理公司制度受到基金管理公司處分的情況；

　　（八）審查中發(fā)現(xiàn)的主要問題；

　　（九）審查結(jié)論。

　　第九條 基金托管銀行基金托管部門的總經(jīng)理、副總經(jīng)理離任的，基金托管銀行應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部，同時(shí)存檔備查。

　　基金托管銀行基金托管部門總經(jīng)理、副總經(jīng)理的離任審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)、第六項(xiàng)至第九項(xiàng)有關(guān)內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)主管或者分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況等。

　　第十條 獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)的其他高級管理人員、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人離任的，相關(guān)基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將離任審查報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及相關(guān)派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)存檔備查。

　　上述人員的離任審查報(bào)告，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)、第六項(xiàng)至第九項(xiàng)有關(guān)內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況等。

　　第十一條 基金管理公司、獨(dú)立基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向出具離任審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)材料。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，客觀、公正地出具離任審計(jì)報(bào)告。

　　第十二條 離任審計(jì)、審查報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地反映審計(jì)、審查對象任職期間履行職責(zé)情況及合規(guī)情況。

　　第十三條 審計(jì)、審查對象應(yīng)當(dāng)配合離任審計(jì)、審查工作。

　　離任審計(jì)、審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)附審計(jì)、審查對象的書面意見，審計(jì)、審查對象拒絕對審計(jì)、審查報(bào)告發(fā)表意見的，應(yīng)當(dāng)注明。

　　第十四條 根據(jù)本企業(yè)、上級主管機(jī)關(guān)或者其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求對審計(jì)、審查對象已經(jīng)出具離任審計(jì)、審查報(bào)告的，如果審計(jì)、審查內(nèi)容涵蓋本準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容的，可以不進(jìn)行重復(fù)審計(jì)或者審查。

　　第十五條 出具離任審計(jì)、審查報(bào)告的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管離任審計(jì)、審查報(bào)告。

　　中國證監(jiān)會在審核基金行業(yè)高級管理人員任職資格申請，行業(yè)協(xié)會在對基金經(jīng)理、投資經(jīng)理進(jìn)行注冊登記時(shí)，參考相關(guān)離任審計(jì)、審查報(bào)告。

　　第十六條 出具離任審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所未按本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行必要的核查、驗(yàn)證，離任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不符合本準(zhǔn)則要求或者出具的報(bào)告有虛假記載、重大遺漏的，中國證監(jiān)會可以對會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審計(jì)報(bào)告；違反法律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第十七條 基金管理公司、基金托管銀行、基金銷售機(jī)構(gòu)未按規(guī)定建立離任審計(jì)、審查制度，出具的離任審查報(bào)告有虛假記載、重大遺漏或者不符合本準(zhǔn)則要求的，中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以對負(fù)有主要責(zé)任的高級管理人員和直接責(zé)任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審查報(bào)告；違反法律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第十八條 離任審計(jì)、審查對象沒有正當(dāng)理由不配合離任審計(jì)、審查工作的，中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以對其采取相應(yīng)行政監(jiān)管措施。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2011年10月1日起施行。