廣西會計證《財經(jīng)法規(guī)》第一章第三節(jié)會計核算講義

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　　【例題6•單選題】下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是( )。

　　A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

　　B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

　　C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

　　D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

　　【答案】A

　　【例題7•判斷題】原始憑證金額有錯誤的，如果是大寫金額有錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。如果是小寫金額有錯誤，可采取劃線更正法更正。( )

　　【答案】×

　　【例題8•單選題】下列關(guān)于原始憑證更改內(nèi)容的說法中正確的是( )。

　　A.原始憑證記載的各項內(nèi)容在一定條件下可以進(jìn)行修改

　　B.原始憑證有錯誤的不得修改，必須由原出具單位重開

　　C.原始憑證金額有錯誤的，必須由原出具單位重開

　　D.原始憑證有錯誤的可以直接在錯誤處更正，但必須由原出具單位加蓋印章

　　【答案】C

　　(二)記賬憑證

　　記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

　　【例題9•單選題】對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指( )。

　　A.原始憑證 B.記賬憑證 C.銷貨憑證 D.購貨憑證

　　【答案】B

　　《中華人民共和國會計法》規(guī)定：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。

　　【重點提示】記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

　　【例題10•單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是( )的原始憑證和有關(guān)資料。

　　A.經(jīng)辦人簽字 B.領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) C.金額無誤 D.經(jīng)過審核無誤

　　【答案】D

　　三、會計賬簿

　　會計賬簿是連接會計憑證和財務(wù)會計報告的中間環(huán)節(jié)。會計賬簿的主要作用是對會計憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟活動情況，是編制財務(wù)會計報告、檢查、分析和控制單位經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。

　　(一)依法建賬的法律規(guī)定

　　各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整。依法設(shè)置會計賬簿，是單位進(jìn)行會計核算的最基本的要求，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須根據(jù)《會計法》規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。

　　各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括：(1)總賬(全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、總括核算資料)。(2)明細(xì)賬(某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項)。(3)日記賬(逐日逐筆)。(4)其他輔助賬簿。

　　【例題11•多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有( )。

　　A.總賬 B.明細(xì)賬 C.日記賬 D.輔助賬簿

　　【答案】ABCD

　　(二)登記會計賬簿的規(guī)定

　　1.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。

　　私設(shè)賬簿主要表現(xiàn)為在法定會計賬簿之外，另設(shè)置一套或多套賬簿，用于登記沒有納入法定會計賬簿之內(nèi)統(tǒng)一核算的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，以達(dá)到種種非法目的。賬外設(shè)賬是滋生小金庫、不正之風(fēng)的溫床，直接影響到會計資料的真實完整，是一種極為嚴(yán)重的違法行為。

　　2.會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)。

　　(三)賬目核對

　　賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。

　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

　　1.賬實相符。賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。

　　2.賬證相符。賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。

　　3.賬賬相符。賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。

　　4.賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符。

　　【重點提示】注意掌握這四個方面的要求，容易出多選題。

　　【例題12•單選題】單位會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符，也稱之為( )。

　　A.賬實相符 B.賬證相符 C.賬表相符 D.賬賬相符

　　【答案】C

　　【例題13•多選題】賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到( )。

　　A.賬證相符 B.賬實相符 C.賬賬相符 D.賬表相符

　　【答案】ABCD

　　(四)使用計算機進(jìn)行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。四、財務(wù)會計報告

　　財務(wù)會計報告是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件。根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、附注和財務(wù)情況說明書組成。

　　1.會計報表。會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定會計期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表。主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。

　　(2)利潤表。主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績即盈利或者虧損的情況。

　　(3)現(xiàn)金流量表。主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。

　　(4)所有者權(quán)益變動表。反映一定會計期間所有者權(quán)益各個構(gòu)成部分在當(dāng)期的增減變動情況。

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　　2.會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補充說明(主要包括編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策的說明、重要會計估計的說明、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明等);二是對那些會計報表中無法描述的其他財務(wù)信息的補充說明(企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址;企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動、母公司名稱等)。

　　3.財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告。至少包括(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況;(2)利潤實現(xiàn)和分配情況;(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(4)其他事項。

　　【例題14•多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務(wù)會計報告組成部分的有( )

　　A.會計報表

　　B.會計報表附注

　　C.財務(wù)情況說明書

　　D.注冊會計師出具的審計報告

　　E.年度生產(chǎn)計劃表

　　【答案】ABC

　　(一)編制基礎(chǔ)：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

　　【例題15•單選題】財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)( )編制。

　　A.經(jīng)過審核的會計憑證

　　B.各類會計報表

　　C.實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

　　D.經(jīng)過審計的會計憑證記錄以及相關(guān)資料

　　【答案】D

　　(二)簽署及責(zé)任主體：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章;單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。

　　【重點提示】簽章的主體及簽章的方式一定要掌握。

　　(三)編制要求：向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　“編制依據(jù)不一致”表現(xiàn)在單位向不同會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告不一致，如某些單位出于不同目的編制幾套依據(jù)截然不同的財務(wù)會計報告，報給稅務(wù)部門的是經(jīng)營業(yè)績差的財務(wù)會計報告，目的是少交稅;報給銀行的是經(jīng)過粉飾、業(yè)績好的財務(wù)會計報告，目的是獲取貸款。

　　【重點提示】此處容易考判斷題，切記：向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。不允許根據(jù)不同主體提交不同的財務(wù)報告。

　　(四)對外提交：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象、期限提供給有關(guān)方面。

　　(五)審計：我國有關(guān)法律、行政法規(guī)還規(guī)定某些單位的財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告也應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。

　　【舉例】《公司法》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

　　【例題16•多選題】根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財務(wù)會計報告上簽字并蓋章的有( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會計師 C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.單位內(nèi)部審計人員

　　【答案】ABC

　　【例題17•判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務(wù)會計報告。( )

　　【答案】×

　　【例題18•單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，正確的是( )。

　　A.簽名 B.蓋章 C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章

　　【答案】D

　　五、會計檔案

　　會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)，一般包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。

　　【例題19•單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是( )。

　　A.會計檔案移交清冊

　　B.會計檔案保管清冊

　　C.財務(wù)會計報告

　　D.年度工作計劃

　　【答案】D

　　【例題20•多選題】下列各項中，應(yīng)屬于會計檔案的有( )。

　　A.原始憑證 B.記賬憑證 C.會計賬簿 D.財務(wù)會計報告

　　【答案】ABCD

　　《會計檔案管理辦法》對于會計檔案的管理作出如下規(guī)定：(重點)

　　1.會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會計檔案由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管;單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。采用計算機進(jìn)行核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

　　【重點提示】注意會計資料借閱的程序

　　【例題21•單選題】會計檔案由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，保管( )期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)。

　　A.6個月 B.12個月 C.18個月 D.24個月

　　【答案】B

　　【例題22•單選題】單位的會計檔案不得外借，如果遇到特殊情況經(jīng)( )批準(zhǔn)可以提供查閱和復(fù)制。

　　A.單位負(fù)責(zé)人 B.上級主管單位 C.會計主管人員 D.總會計師

　　【答案】A

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　　2.會計檔案保管的期限。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。

　　【重點提示】注意會計檔案保管期的起算時間。

　　【例題23•單選題】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，其中( )不屬于會計檔案管理辦法當(dāng)中所規(guī)定的定期的保管期限。

　　A.3年 B.15年 C.25年 D.20年

　　【答案】D

　　【例題24•單選題】某單位1995年9月的會計憑證按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管15年，那么期滿之日應(yīng)當(dāng)是( )。

　　A.2010年1月 B.2010年9月 C.2011年1月 D.2011年9月

　　【答案】C

　　【例題25•判斷題】會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從整理歸檔之日起計算。( )

　　【答案】×

　　3.會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止;正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　【重點提示】注意會計檔案保管期滿不得銷毀的兩種情形。

　　【例題26?單選題】會計檔案銷毀的批準(zhǔn)權(quán)限歸( )。

　　A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　B.檔案管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.財政部門

　　【答案】C

　　【例題27?判斷題】會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。( )

　　【答案】√ 六、其他

　　(一)會計年度的規(guī)定

　　《會計法》規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　【例題28•單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定。下列各項中，屬于我國法定會計年度期間的是( )。

　　A.公歷1月1日起至l2月31日止

　　B.公歷4月1日起至3月31日止

　　C.公歷7月l日起至6月30日止

　　D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營特點自行確定的會計年度期間

　　【答案】A

　　(二)記賬本位幣的規(guī)定

　　《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　【重點提示】注意：選定外幣作為記賬本位幣的，編報財務(wù)會計報告時應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　【例題29•判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣，并以選定的外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務(wù)會計報告。( )

　　【答案】×

　　【例題30?判斷題】會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也應(yīng)當(dāng)折算成人民幣記賬。( )

　　【答案】×

　　【例題31?單選題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，( )。

　　A.必須使用人民幣為記賬本位幣

　　B.可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

　　C.其財務(wù)會計報告不必折算為人民幣

　　D.可以根據(jù)需要而變動記賬本位幣

　　【答案】B

　　【例題32?判斷題】只有外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，才可選擇一種人民幣以外的貨幣為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。( )

　　【答案】×

　　(三)會計文字記錄的規(guī)定

　　1.會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文

　　《中華人民共和國會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

　　2.民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。

　　【重點提示】使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

　　【例題33•單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是( )。

　　A.只能使用中文，不能使用其他文字

　　B.只能使用外文

　　C.在中文和外文中選一種

　　D.使用中文，同時可以選一種外文

　　【答案】D

　　【例題34?多選題】關(guān)于會計文字記錄，下列表述中正確的包括( )。

　　A.在我國境內(nèi)所有單位的會計記錄文字都必須使用中文

　　B.在我國境內(nèi)的外國組織，可以單獨使用外國文字

　　C.民族自治地區(qū)的單位會計記錄，可以單獨使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

　　D.使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的

　　【答案】AD

　　(四)會計處理方法的規(guī)定

　　《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

　　【重點提示】會計處理方法不得隨意變更，而不是絕對不能變更。

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