云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第七章第三節(jié)稅款征收講義
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第三節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的概念：
稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。
二、稅款征收方式
1.查賬征收
查賬征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應(yīng)納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當(dāng)?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)
2.查定征收
查定征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。
【例題•單選題】由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
[答案]B
3.查驗征收
查驗征收，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)
4.定期定額征收
定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
5.代扣代繳
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務(wù)的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易控制的稅源實行源泉控管。
6.代收代繳
代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅，機動車車船稅就是代收代繳。
7.委托代征
委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。
8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
三、核定應(yīng)納稅額
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定， 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
7.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。
【例題•單選題】王某在甲地臨時從事收購廢品的業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是( )。
A.代扣代繳
B.查定征收
C.代收代繳
D.核定征收
[答案]D
[解析]本題中王某是臨時從事經(jīng)營的納稅人，因此應(yīng)當(dāng)對其采取“核定征收”的稅款征收方式。
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云南紅河州2014下半年會計從業(yè)資格考試時間:8月23日-24日
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