上海會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義

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　　第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　根據(jù)新形勢下經(jīng)濟、金融發(fā)展的需要，為加強和完善銀行結(jié)算賬戶管理。中國人民銀行于2003年4月10日公布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(以下簡稱《賬戶管理辦法》)。該辦法于2003年9月1日起施行，1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》同時廢止。為了實施該辦法，中國人民銀行于2005年1月19日又發(fā)布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》(以下簡稱《賬戶管理辦法實施細則》)，該實施細則自2005年1月31日起施行。

　　一、人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡稱銀行結(jié)算賬戶)，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中，存款人是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

　　1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

　　2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

　　單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　3.銀行結(jié)算賬戶還可以根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。本地銀行結(jié)算賬戶是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶;異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地(跨省、市、縣)開立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)《賬戶管理辦法實施細則》的有關(guān)解釋，這里所指的“注冊地”是指存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地。

　　銀行結(jié)算賬戶的類別不同，其開立、使用和管理也不盡相同。

　　二、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

　　1.一個基本賬戶原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不得多頭開戶。中國人民銀行對基本存款賬戶開立實施許可制度，即存款人開立基本存款賬戶首先應(yīng)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)申請“開戶許可證”，之后才可向商業(yè)銀行申請開立賬戶。

　　2.自主選擇原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人。

　　除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　3.守法合規(guī)原則

　　銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　4.信息保密原則

　　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

　　三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　1.銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。銀行與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)。需要核準的，應(yīng)及時報送中國人民銀行核準。

　　銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　根據(jù)《賬戶管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，存款人在開立銀行結(jié)算賬戶過程中，應(yīng)當注意以下問題：

　　(1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

　　(2)賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致性。存款人中請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)當保持一致。

　　但是，在下列情形下可以不一致：

　?、僖蜃则炠Y開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱;

　?、陬A(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致;

　?、蹧]有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽名或蓋章。

　　(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明;無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。

　　(4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。存款人開立基本存款賬戶后，中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)當為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可以向中國人民銀行當?shù)胤种谢蛘呋敬婵钯~戶開戶行，在提交基本存款賬戶開戶許可證后，使用密碼查詢其已經(jīng)開立的所有銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)信息。

　　2.銀行結(jié)算賬戶的變更

　　存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國人民銀行報告。

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　　3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行;存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶;存款人應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。

　　根據(jù)《賬戶管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　四、單位銀行結(jié)算賬戶

　　單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

　　1.基本存款賬戶

　　基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)基本存款賬戶的存款人。根據(jù)規(guī)定，可以申請開立基本存款賬戶的存款

　　人是：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);③機關(guān)、事業(yè)單位;④團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊;⑤社會團體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機構(gòu);⑧外國駐華機構(gòu);⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、小區(qū)委員會;⑾單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu);⑿其他組織。

　　(2)基本存款賬戶的使用范圍?；敬婵钯~戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

　　(3)開立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本;②非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本;③機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明;非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書;④軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支(分)隊，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明;⑤社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明;⑥民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書;⑦異地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門的批文;⑧外國駐華機構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證;⑨個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本;⑩居民委員會、村民委員會、小區(qū)委員會，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明;⑩獨立核算的附屬機構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文;⑩其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。

　　另外，為了加強納稅人的稅源控制和銀行賬戶的管理，《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在向銀行、其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶時，還應(yīng)向開戶銀行提交稅務(wù)登記證件，并將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　2.一般存款賬戶

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　根據(jù)規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：(1)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;(2)存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

　　3.專用存款賬戶

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該“特定用途”的資金范圍包括：①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;⑩單位銀行卡備用金;⑾住房基金;⑿社會保障基金;⒀收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金(此項資金是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金，因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱);⒁黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;⒂其他需要專項管理和使用的資金。

　　根據(jù)規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：①基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文;②財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明;③糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文;④單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料;⑤證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明;⑥期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明;⑦金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明;⑧收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明;⑨黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明;⑩其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。

　　此外，境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開立人民幣特殊賬戶時應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件，開立人民幣結(jié)算資金賬戶時應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證。

　　4.臨時存款賬戶

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　根據(jù)規(guī)定，有下列情況的存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設(shè)立臨時機構(gòu);②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資。

　　臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

　　五、個人銀行結(jié)算賬戶

　　個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

　　根據(jù)規(guī)定，有下列情況的自然人，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的;辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

　　個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍為：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①中國居民應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人應(yīng)出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察應(yīng)出具武警身份證件;④中國香港、中國澳門居民應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證，中國臺灣居民應(yīng)出具中國臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民應(yīng)出具護照;⑥法律、法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

　　此外，銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具居民戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

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　　六、異地開立銀行結(jié)算賬戶

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的經(jīng)濟組織跨地區(qū)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。從事長期或頻繁的異地經(jīng)營活動需要在經(jīng)營地銀行開立銀行結(jié)算賬戶，以方便辦理支付結(jié)算。為順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》突破了原來賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則，規(guī)定單位或個人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

　　七、銀行結(jié)算賬戶的管理

　　加強銀行結(jié)算賬戶的管理是維護正常結(jié)算秩序的基礎(chǔ)，是加強信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施之一。根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的管理包括以下內(nèi)容：

　　1.中國人民銀行的管理

　　中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監(jiān)督。其對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：

　　(1)負責監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理中國人民銀行當?shù)胤种型ㄟ^賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)相關(guān)銀行結(jié)算賬戶信息的比對，依法監(jiān)測和查處未經(jīng)中國人民銀行核準或未向中國人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶。

　　(2)負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。中國人民銀行應(yīng)將開戶許可證作為重要空白憑證進行管理，建立健全開戶許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷毀制度。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。

　　(3)對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

　　2.銀行的管理

　　這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有：

　　(1)負責所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　(2)應(yīng)明確專人負責銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

　　(3)應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實開戶資料的真實性;對不符合賬戶管理規(guī)定開立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對經(jīng)核實的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動情況，應(yīng)及時報告中國人民銀行當?shù)胤种小?/P>

　　(4)應(yīng)對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。

　　3.存款人的管理

　　(1)存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章但無法提供原預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等相關(guān)證明文件;個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。

　　(2)存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時，存款人應(yīng)填寫“補(換)發(fā)開戶許可證申請書”，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開立銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，通過開戶銀行向中國人民銀行當?shù)胤种刑岢鲅a(換)發(fā)開戶許可證的申請。申請換發(fā)開戶許可證的，存款人應(yīng)繳回原開戶許可證。

　　(3)存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國人民銀行當?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行辦理密碼變更手續(xù)。存款人遺失密碼的，應(yīng)持其開戶時需要出具的證明文件和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當?shù)胤种猩暾堉刂妹艽a。

　　八、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

　　1.對存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

　　(1)存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款;對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　?、龠`反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶;②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶;③違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　(2)存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對于非經(jīng)營性的存款人有下列①~⑤項行為的，給予警告并處以1 000元罰款;經(jīng)營性的存款人有下列①~⑤項行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款;存款人有下列第⑥項行為的，給予警告并處以1 000元的罰款：①違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶;②違反規(guī)定支取現(xiàn)金;③利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù);④出租、出借銀行結(jié)算賬戶;⑤從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存人單位信用卡賬戶;⑥法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶數(shù)據(jù)的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。

　　(3)存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經(jīng)營性的存款人處以1 000元罰款;對于經(jīng)營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　2.對開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

　　(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

　　(2)銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5 000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：①提供虛假開戶申請數(shù)據(jù)，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行;③違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算;④為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入;⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等數(shù)據(jù)。

上海2014年9月會計從業(yè)資格考試報名時間8月10日-15日

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