2015年理財規(guī)劃師印花稅復習
【摘要】2015年下半年各省市理財規(guī)劃師考試即將到來。環(huán)球網(wǎng)校為各位考生提供“2015年理財規(guī)劃師印花稅復習”,印花稅是考生必須要熟記和掌握的重點內(nèi)容,請考生認真學習下文。望對您理財規(guī)劃師的復習有所幫助!
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印花稅(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供印花稅知識點)
1、納稅人
境內(nèi) 書立、使用、領受 憑證的 單位和個人
(1)立合同人、合同當事人:
不包括:擔保人、證人、鑒定人
包括:各類合同 10類
(2)立據(jù)人:產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
(3)立賬簿人:設立、使用 營業(yè)賬簿的 單位、個人
(4)領受人:領取、接受、持有 權利、許可證照
(5)使用人:在國外 書立、領受,在國內(nèi)使用的 應稅憑證
兩方、以上 共同書立的:各方 獨立 納稅
2、征稅范圍:應納稅憑證(征稅對象)
(1)合同:各類合同 10類
(2)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù):
產(chǎn)權:財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權 等
產(chǎn)權的 買賣、繼承、贈與、交換、分割 等
股權轉(zhuǎn)讓書據(jù):證券(股票)交易印花稅,A股B股,買賣、繼承、贈與 所書立的
(3)營業(yè)賬簿
包括:總賬、明細賬、日記賬
分為兩類:
記載資金的賬簿:記載 固定資產(chǎn)原值、自有流動資金
貼花:計稅依據(jù) “實收資本”、“資本公積”兩項合計金額
其他賬簿:上述賬簿以外的賬簿,包括:總賬、明細賬、日記賬
(4)權利、許可證照
包括:房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 等
(5)其他:財政部 確定
包括:境外 書立、領受,境內(nèi)使用、境內(nèi)具有法律效力、受保護的 憑證
3、稅目:13個
十種合同
購銷合同
測量加工承攬合同
建筑工程勘察設計合同
建筑安裝承包合同
財產(chǎn)租賃合同
貨物運輸合同
倉儲保管合同
借款合同:含 融資租賃合同
財產(chǎn)保險合同:五大類
技術合同:
產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權:財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權 等
產(chǎn)權的 買賣、繼承、贈與、交換、分割 等
財產(chǎn)所有權:經(jīng)登記注冊的 動產(chǎn)、不動產(chǎn)(個人房屋買賣合同),企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓
股權轉(zhuǎn)讓書據(jù):證券(股票)交易印花稅,A股B股,買賣、繼承、贈與 所書立的
營業(yè)賬簿
包括:總賬、明細賬、日記賬
分為兩類:
記載資金的賬簿:記載 固定資產(chǎn)原值、自有流動資金
貼花計稅依據(jù):“實收資本”、“資本公積”兩項合計金額
其他賬簿:上述賬簿以外的賬簿,包括:總賬、明細賬、日記賬
按件貼花、每件 5元稅額
權利許可證照
包括:房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 等
其他:財政部確定
包括:境外 書立、領受,境內(nèi)使用、境內(nèi)具有法律效力、受保護的憑證
4、稅率:比例稅率、定額稅率(按件)
比例稅率:
四檔、10 合同 + 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) + 記載資金的賬簿
(1)萬分之0.5、 0.05 %0 稅率:1個稅目,借款合同
購房個人與商業(yè)銀行簽訂《 個人購房貸款合同》 時,要按“借款合同”稅目繳納印花稅
(2)萬分之3、 0.3 %0 稅率:3個稅目,購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同
個人房屋買賣合同:按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目,萬分之五 ( 非 購銷合同:萬分之三)
(3)萬分之5、 0.5 %0 稅率:3+2 稅目,
加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、
營業(yè)賬簿中的“記載資金的賬簿”、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)(不含“股權轉(zhuǎn)讓 ——證券(股票)交易印花稅”)
個人房屋買賣合同:按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目,萬分之五 ( 非 購銷合同:萬分之三)
(4)千分之1、 1 %0 稅率:3+1 稅目,
財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同
產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)“股權轉(zhuǎn)讓 ——證券(股票)交易印花稅”,2008年9月19日開始、僅 出讓方 繳納
特殊
證券(股票)交易印花稅:產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)“股權轉(zhuǎn)讓”
2007年5月30日之前,萬分之五、 0.5 %0 稅率、雙方 出讓方、受讓方
2007年5月30日開始,千分之三、 3 %0 稅率、雙方 出讓方、受讓方
2008年4月24日開始,千分之一、 1 %0 稅率、雙方 出讓方、受讓方
2008年9月19日開始,千分之一、 1 %0 稅率、單方 出讓方繳納,受讓方 不征
定額稅率:
按件貼花、每件 5元稅額
權利許可證照、營業(yè)賬簿“其他賬簿”
個人購房產(chǎn)權證:“權利許可證照”稅目, 5元/件
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5、計稅依據(jù)(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供印花稅知識點)
A、比例稅率:計稅金額
合同金額、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)金額
營業(yè)賬簿“記載資金的賬簿”計稅依據(jù):“實收資本”、“資本公積”兩項合計金額
B、定額稅率:憑證件數(shù)
C、計稅依據(jù) 特殊規(guī)定
六種情況
6、應納稅額計算(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供印花稅知識點)
比例稅率:應納稅額 = 計稅金額 * 比例稅率
定額稅率:應納稅額 = 憑證件數(shù) * 固定稅額
應納稅額
不足一角的,免納
滿一角的,稅額尾數(shù) 不滿五分的 不計,滿無分 按一角計算繳納
7、稅收優(yōu)惠
四種情況
8、稅款繳納
(1)納稅辦法:自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征
自行計算、一次貼足(貼花)
(2)納稅(義務發(fā)生)時間:書立、領受 時
合同簽訂時、賬簿啟用時、證照領受時
帶入境時:合同 在國外簽訂、并且 不便在國外貼花 時
( 貼花環(huán)節(jié)、納稅期限 )
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