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補繳以前年度基本社會保險是否可以稅前扣除

更新時間:2019-09-19 11:04:21 來源:環(huán)球網校 瀏覽112收藏11

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【摘要】環(huán)球網校為方便會計從業(yè)人員更好的了解稅發(fā)的實施,特整理了稅收實務的實例供大家學習參考,本文主要是“補繳以前年度基本社會保險是否可以稅前扣除”詳情如下,網校還會繼續(xù)更新相關的資料,供大家參考,敬請關注環(huán)球會計實訓頻道!

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  問:2015年補繳2014年五險一金,2015年匯算清繳時是否屬于以前年度費用要做納稅調增?

  答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

  《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條第一款規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  根據(jù)上述規(guī)定,2014年度的五險一金應作為2014年度費用處理,2015年補繳時,應做出專項申報及說明后,追補至2014年度稅前扣除。

  所屬地區(qū)有特殊規(guī)定的,可以遵照執(zhí)行。如《河南省地方稅務局所得稅處關于印發(fā)的通知》第五條關于“企業(yè)補繳的基本社會保險費和住房公積金是否可以稅前扣除”回復,企業(yè)補繳以前年度的基本社會保險費、住房公積金,憑繳款憑據(jù)可暫在補繳年度扣除,扣除金額不得超過以前年度的扣除標準。

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