2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額

　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額”，希望對(duì)大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟(jì)師考試頻道……

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　　【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車(原價(jià)l6萬元，2003年購入)，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是(　)。

　　A.按6%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　D.不繳增值稅(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/(1+4%)×4% × 50%=1153.85(元)。(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額)

　　3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額)

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　5.對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　【例題·單選題】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為(　)。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.6%

　　D.3%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

　　(一)銷售額范圍的一般規(guī)定

　　1.銷售額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)——確實(shí)沒有形成銷售方的收入，收取時(shí)未使用納稅人的發(fā)票

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　?、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;

　?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　(3)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　①批準(zhǔn)設(shè)立;(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額)

　?、谑杖r(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

　　③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

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　　(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　(二)銷售額范圍的特殊規(guī)定(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額)

　　(三)含稅銷售額的換算(89頁“七、含稅銷售額的”)

　　銷售額是否含稅的判斷：(1)發(fā)票——普通發(fā)票含稅;(2)行業(yè)——零售價(jià)含稅;(3)價(jià)外費(fèi)用不特殊指明，含稅

　　1.一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　2.小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

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