固定資產(chǎn)盤盈盤虧會計分錄的編寫規(guī)則

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　　固定資產(chǎn)盤盈，一般都是企業(yè)單位自制設(shè)備交付使用后未及時入賬所造成的。經(jīng)核準應列作營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧或毀損的原因有很多，各單位應根據(jù)不同情況作不同的處理。一般的處理方法是:自然災 害等非常事故造成的固定資產(chǎn)毀損，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出;責任事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應由責任人酌情賠償損失。

　　(一)固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理

　　1.盤盈固定資產(chǎn)時:

　　借:固定資產(chǎn)

　　貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　2.盤盈處理時:

　　借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　貸:營業(yè)外收入

　　(二)固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理

　　1.盤虧存貨時:

　　借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　累計折舊

　　貸:固定資產(chǎn)

　　2.盤虧處理時:

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

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　　【例1】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，據(jù)當前市場情況，估計其價值為9000元。

　　(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)字，作如下會計分錄:

　　借:固定資產(chǎn)9000

　　貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢9000

　　(2)上述賬外固定資產(chǎn)經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理。根據(jù)批準處理意見，作如下會計分錄:

　　借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢9000

　　貸:營業(yè)外收入9000

　　【例2】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧機器一臺，其賬面原值為30 000元，已提折舊18000元。

　　(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，作如下會計分錄:

　　借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12000累計折舊18000貸:固定資產(chǎn)30000

　　(2)上述盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準作營業(yè)外支出處理。根據(jù)批準處理意見，作如下會計分錄:

　　借:營業(yè)外支出12000

　　貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12000

　　結(jié)算往來款項清查結(jié)果的賬務處理

　　在財產(chǎn)清查中，對長期不清的往來款項，應及時進行清理。其中:對于經(jīng)確認確實無法收回的應收款項，即壞賬，作為壞賬損失予以核銷，沖減應收賬款。在采用備抵法核算時，應借記“壞賬準備”，貸記“應收 賬款”賬戶;對于確實無法支付的應付款項，應報經(jīng)批準后作資本公積處理。

　　【例】某公司在財產(chǎn)清查中，查明應收某單位貨款4100元，因該單位撤清，確實無法收回。經(jīng)批準作為壞賬處理。應作如下會計分錄:

　　借:壞賬準備4100

　　貸:應收賬款——某單位4100

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