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“營(yíng)改增”下的建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)際納稅義務(wù)與開(kāi)票成本

更新時(shí)間:2016-04-08 16:33:30 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽441收藏220
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  一、營(yíng)業(yè)稅下實(shí)際納稅義務(wù)與開(kāi)票成本

  1、開(kāi)票成本

  現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅制下,營(yíng)業(yè)稅是按含稅價(jià)3%交納,由于建筑業(yè)遵循項(xiàng)目所在地管理原則,一張營(yíng)業(yè)稅票的綜合成本在5.6%以下。目前這是我見(jiàn)過(guò)的最貴的一張票。

  2、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)

  根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的細(xì)則,建筑業(yè)納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)是收取價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù),取得索取價(jià)款的憑據(jù)是指合同約定收款日,未簽訂合同或者合同沒(méi)有確定收款日的是應(yīng)稅行為完成日。理論上是非常清楚的,建筑業(yè)應(yīng)該按合同約定收款日作為納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn),但是一些稽查和征管機(jī)關(guān)往往根據(jù)工程進(jìn)度要求建筑商納稅,理由是應(yīng)稅行為完成日。實(shí)際上我們可以發(fā)現(xiàn),只有沒(méi)有合同或者合同沒(méi)有確定收款日的時(shí)候,才會(huì)按應(yīng)稅行為完成納稅,當(dāng)明確有合同約定收款日依據(jù)的時(shí)候,應(yīng)該按合同約定日納稅開(kāi)票。

  但是令人悲哀的是,這僅僅是文字上的清楚。因?yàn)榻ㄖ膛c房地產(chǎn)商的收款日實(shí)際上都是按工程量雙方結(jié)算報(bào)上來(lái)的,并沒(méi)有一個(gè)非常明確的約定,或者我們可以說(shuō),這是甲乙雙方可以自己調(diào)節(jié)的,只需要掌握一個(gè)原則,就是雙方有了結(jié)算收了錢(qián)是要交稅的。

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  二、增值稅下實(shí)際納稅義務(wù)與開(kāi)票成本

  1、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)

  目前增值稅對(duì)于服務(wù)業(yè)納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn),與營(yíng)業(yè)稅制下的表述是相同的,我個(gè)人有點(diǎn)信心認(rèn)為,這個(gè)表述不會(huì)改變。因而納稅時(shí)點(diǎn)表述相同,是雙方可以調(diào)節(jié)的。

  2、開(kāi)票成本

  目前最優(yōu)的設(shè)想,建筑業(yè)增值稅按簡(jiǎn)易征收3%征稅,我認(rèn)為不太可能出現(xiàn)一個(gè)3以下的稅率,我們可以對(duì)賭500元人民幣。在這種情況下,換算成可比口徑,建筑業(yè)增值稅的實(shí)際稅率是1/1.03*0.03=0.02913。增值稅降稅率0.00087,降稅比例2.9%。這是我們可以看到的全部營(yíng)改增的利益。

  但是營(yíng)改增后,如果建筑業(yè)的管理模式改變,會(huì)不會(huì)提升其他稅的核定征收率呢?如果不是按簡(jiǎn)易征收的3%呢?小企業(yè)會(huì)不會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的清理呢需要溝通呢?后面的,就是為了獲取這0.00087個(gè)最優(yōu)稅率的成本。

  管理從來(lái)都是決策,按我的思路,用0.00087的成本鎖定風(fēng)險(xiǎn),是非常合算的。就算是買(mǎi)了一個(gè)套期保值的產(chǎn)品吧,這也算是一個(gè)稅務(wù)套期保值的產(chǎn)品吧。

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