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2016年審計師考試答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?

更新時間:2016-04-25 13:44:28 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽146收藏29
摘要   【摘要】2016年審計師開始進行備考,環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好的掌握審計師知識點特根據(jù)歷年答疑發(fā)布2016年審計師考試答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?,希望考生在學習的同時結(jié)合一些答疑問題,更牢固掌握知識點,
  【摘要】2016年審計師開始進行備考,環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好的掌握審計師知識點特根據(jù)歷年答疑發(fā)布“2016年審計師考試答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?”,希望考生在學習的同時結(jié)合一些答疑問題,更牢固掌握知識點,環(huán)球網(wǎng)校審計師頻道祝考生學習愉快。

  問題:內(nèi)部控制有哪些局限性?

  解答:

  內(nèi)部控制的局限性:

  1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

  2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設(shè)置;

  3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

  4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

  5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

  6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。

  審計中總是存在一定的控制風險,即在審計風險模型中,控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

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  內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

  一、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。

  這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因,也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。

  (1)確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)

  (2)確定實質(zhì)性審查的范圍

  通常情況下,在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié),固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質(zhì)性審查的范圍。

  (3)確定實質(zhì)性審查的重點

  確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域時應考慮以下三個方面:

  一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域;

  二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;

  三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

  (4)確定實質(zhì)性審查的方法

  對于列入審計重點的項目,一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務,一般應采用抽樣審計方法,選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務,一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查,或者不作檢查。

 

  二、提出改進內(nèi)部控制的建議。

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分享到: 編輯:趙靜

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